胡敏手机：18811450866E-mailminmin516@bistu.edu.cn第三章 财务预算精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

胡敏 手机 E-mail: minmin516@bistu.edu.cn ;;第一节　预算管理的主要内容;第一节　预算管理的主要内容;第一节　预算管理的主要内容; 【例·多选题】（2012）企业预算最主要的两大特征是（　）。 ;三、预算工作的组织 董事会或类似机构——决策层：对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。 预算委员会或财务管理部门——管理层和考核层：拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。 财务管理部门——管理层和考核层：具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。;三、预算工作的组织 企业内部职能部门——执行层：具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。 企业所属基层单位——执行层：负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。;四、预算工作程序;第二节　预算的编制方法;一、增量预算法与零基预算法　;一、增量预算法与零基预算法　;零基预算法程序：　　 （1）企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。 （2）划分不可避免费用项目和可避免费用项目。对于不可避免费用项目必须保证资金供应；对于可避免费用项目，则需要逐项进行 成本与效益分析。 不可避免费用，是指通过管理当局的决策行动不能改变其数额的费用。比如管理人员的工资、固定资产的租??等。 可避免费用，是指通过管理当局的决策行动可以改变其数额的成本，如广告费、职工培训费等。该类费用的开支对企业的业务经营肯定有好处，但其支出数额的多少并非绝对不可改变。 ;零基预算法程序：　　 （3）划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目应优先安排不可延缓费用项目的支出，然后再根据需要按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。 不可延缓费用，是指已选定的某一方案，即使在企业财力负担有限的情况下，也不能推迟执行，否则会影响企业大局，那么与这一方案相关的费用，即为不可延缓费用。如污染治理费用等。 可延缓费用，是指在企业财力负担有限的情况下，对已决定选用的某一方案如推迟执行，还不影响企业的大局，那么与这一方案有关的费用，即为可延缓费用。如新建办公楼的费用。;零基预算的优缺点 ：　　 优点： ①不受现有费用项目的限制； ②不受现行预算的束缚； ③能够调动各方面节约费用的积极性； ④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金 缺点： 编制工作量大 ; 　【例·单选题】（2012）下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是（　）。;二、固定预算法与弹性预算法　 ;2、弹性预算法 又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法 适用范围：理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。 注意： 选择业务量的计量单位。以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等 确定适用的业务量范围。一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 ;2、弹性预算法 （1）公式法 ：公式法是运用总成本性态模型（y＝a＋bx），测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。 优点： 便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小 缺点： 按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。 对于阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线，才能应用公式法。 必要时，还需在“备注”中说明适用不同业务量范围的固定费用和单位变动费用 ; 【例】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为3 000元，单位