经济管理学院消费税法精心整理专业资料，请放心下载.ppt

; 目录;;一、消费税概念： ;二、我国消费税的特点 1、征收范围具有选择性 2、征税环节具有单一性 3、平均税率水平比较高且税负差异大（税收调节具有特殊性） 4、征收方法具有灵活性(多样性） 5、税负具有转嫁性 ;第二节 纳税义务人;第二节 纳税义务人;【多选】;第三节 征税范围;;【单选】;【计算题】;第四节 税目与税率;精心整理专业资料，请放心下载;取消;精心整理专业资料，请放心下载;精心整理专业资料，请放心下载;精心整理专业资料，请放心下载;精心整理专业资料，请放心下载;精心整理专业资料，请放心下载;精心整理专业资料，请放心下载;精心整理专业资料，请放心下载;精心整理专业资料，请放心下载;;;;;;;【单选】;【多选】;【单选】;【单选】;【多选】;增值税;【多选】;按照现行消费税法的基本规定,消费税应纳税额的计算分为 ;;一、从价计征;??列款项不包括在内： （一）同时符合以下条件的代垫运输费用;（二）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费 ;含增值税销售额的换算？;某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；10月20日向某单位销售化妆品一批,开具普通发票,取得含增值税销售额4.68万元.化妆品适用消费税税率30%.计算10月应缴纳的消费税额. 应税销售额=30+4.68/(1+17%)=34(万元) 应缴纳的消费税额=34*30%=10.2(万元) ; 一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元.该汽车计征消费税的销售额为多少? 应税销售额=(250800+ 30000)/(1+17%) =240000(元) ; 某实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2013年12月生产经营业务如下： 　　1.生产实木地板50万平方米，销售给消费者个人40万平方米，开具普通发票，取得含税销售额6400万元，收取包装费320万元。 　　2.生产实木复合地板70万平方米，销售给单位22万平方米，开具普通发票。取得含税销售额1540万元，送货运输收入76万元（与销售货物不能分别核算）。 　　要求：计算应缴纳的消费税（消费税税率5% ）。 答案：（1）销售实木地板应缴纳的 ＝（6400+320）÷（1+17%）×5%=287.18（万元） 　　（2）销售实木复合地板应缴纳的消费税税额 =（1540+76）÷（1+17%）×5%=69.06（万元）;包装物如何计税？ （1）包装物连同应税消费品销售，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应随同应税消费品销售收入一并缴纳增值税和消费税。;包装物如何计税？ （2）包装物不作价随同应税消费品销售，而是收取押金（收取酒类产品的包装物押金除外），且单独核算又未过期的，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。;包装物如何计税？ （3）对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。 ;【多选】; 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2007年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒60000斤，取得不含销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。该酒厂本月应纳消费税税额。 ;答案： （1）粮食白酒应纳消费税 =60000 ×0.5 ＋105000 ×20%+（4680+9360） ÷1.17 ×20% =53400（元） （2）啤酒应纳消费税 =150 ×220=3300（元） 提示：啤酒出厂价=2900+（1170 ÷1.17） ÷150=2906.67（元）;【单选题】;二、从量计征;【多选题】;计量单位的换算标准： 消费税暂行条例规定，黄酒、啤酒是以吨为税额单位；成品油是以升为税额单位的。 啤酒1吨=988升 黄酒1吨=962升 汽油1吨=1388升 柴油1吨=1176升 ;某啤酒厂8月份销售啤酒400吨,每吨出厂价格2800元.计算8月应纳消费税税额. (1)每吨售价在3000元以下的,单位税额220元. (2)应纳税额=销售数量×单位税额