第二章 税收规划精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

第二章 税收规划;本章结构;第一节 税收筹划概述; 二、税收筹划与逃税、漏税、骗税的区别 税收筹划：纳税人在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等经济活动的实现筹划和安排，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，以减轻税负，达到整体税后收益最大化。 逃税：指纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法手段，不缴纳或少缴纳税款的税务违法行为。 漏税：由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作中粗心大意和财务制度不健全而无意识地少缴税或不缴税的行为。 骗税：纳税人利用假报出口等虚构事实或隐瞒真相的方法，经过公开的合法的程序，利用国家税收优惠政策，骗取减免税或者出口退税的行为。; 三、税收筹划的特征 选择性 专业性 风险性 时效性 四、税收筹划的基本原则 合法性原则 效益最大化原则 筹划性原则; 五、税收筹划的流程 （一）企业基本情况与需求分析 1.基本情况——企业的组织形式、企业的财务情况、投资意向、对风险的态度。 2.需求分析—— （1）要求最大程度地增加每年的所得； （2）要求若干年后企业资本有最大的增值； （3）既要求增加所得，也要求资本增值。;（二）企业相关财税政策整理归类 1. 通过税务机关寄发的免费税收法规资料； 2. 通过到税务机关索取免费税收法规资料； 3. 通过图书馆查询政府机关有关出版物； 4. 通过政府网站或专业网站查询政府机关的免费电子税资料库； 5. 通过订阅和购买政府机关发行的税收法规出版物； 6. 通过订阅和购买中介机构出于营利目的税收汇编法规资料。;（三）企业纳税评估与剖析 1. 纳税内部控制制度； 2. 涉税会计处理； 3. 涉税理财计划； 4. 主要涉税税种； 5. 近三个年度纳税情况分析； 6. 纳税失误与涉税症结分析； 7. 税收违规处罚记录； 8. 税企关系。;（四）税收筹划方案设计与拟定 1. 涉税问题的判定。 2. 涉税问题的分析、判断。 3. 设计可行的多种备选方案。 4. 备选方案的评估与选优。 （五）税收筹划涉税纠纷处理;第二节 税收筹划的原理与技术;2.相对节税原理。一定时期纳税人的纳税总额并没有减少，但一段时期内各个纳税期的纳税数额发生变化，主要是纳税时间推迟，或前期纳税少、后期纳税多，相对增加了税后收益，相对于收益而言纳税总额相对减少的节税原理。 （二）税基式、税率式、税额式税收筹划原理 1.税基式筹划：纳税人通过缩小计税依据的方式来减轻税负的筹划，税基是计税的直接依据，在税率一定的情况下，税基越小，纳税人缴纳的税款越小。 2.税率式筹划：纳税人通过税收安排使用比较低的税率，从总体上减轻税收负担的筹划方式，一般有低税率法与转移定价法。 3.税额式筹划：纳税人通过直接减少应纳税额的方法来减少自身的税收负担的筹划方式，它主要是利用减免税收优惠达到减少税收的目的。;二、收税筹划的技术 （一）免税技术 在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象，而免于纳税的税收筹划技术。 一般分为法定免税、特定免税和临时免税。法定免税是主要方式，后两者是辅助方式，是对法定免税的补充。 免税技术的特点： （1）绝对节税 （2）技术简单 （3）使用范围狭窄 （4）具有一定的风险性 注意事项： （1）尽量争取更多的免税待遇。 （2）尽量使免税期最长化。;（二）税收减征技术 指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税额而直接节税的税收的税收筹划技术。 其特点： （1）绝对节税 （2）技术简单 （3）适用范围较小 （4）具有一定的风险性 注意事项： （1）尽量争取税收减征待遇。 （2）尽量减税期最长化。;（三）税率差异技术 指在合法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节税的的税收筹划技术。 特点： （1）绝对节税 （2）技术简单 （3）适用范围较小 （4）具有一定的风险性 注意事项： （1）尽量寻求税率最低化。 （2）尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。;（四）分劈技术 指在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税收筹划技术。 特点： （1）绝对节税。 （2）适用范围狭窄。 注意事项： （1）分劈合理化。 （2）节税最大化。;（五）税前扣除技术 指合法和合理地情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除而相对节税的税收筹划技术。 特点： （1）可用于绝对节税和相对节税。 （2）技术较为复杂。 （3）适用范围较大。 （4）具有相对确定性。 注意事项： （1）扣除项目最多化。 （2）扣除金额最大化。 （3）扣除最早化。;（六）抵免技术 指在合法和合理的情况下，使税收抵免额增加而对对节税的税收筹划技术。抵免是当对纳税人来源于国内外的全部所得或