第一讲 税收本质精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

第一讲 税收本质;讲授目的: 通过本章的学习，主要掌握税收的产生及其基本职能、税收的本质，税收的定义,并在此基础上重新审视作为一个纳税人在纳税方面的义务和权利。;第一节 税收的产生及其职能;二、税收存在的必然性 公需说 交换说 义务说 经济调节说;; 公共品的供给可以采用下列两种方式： （1）采用自愿捐献和成本分担的方式（“林达尔均衡”） 如果每一个社会成员都按照其所获得的公共物品或劳务的边际效益的大小，来捐献自己应当分担的公共物品或劳务的资金费用，则公共物品或劳务的供给量可以达到具有效率的最佳水平。 （2）采用强行征税和政府提供方式 ; （三）结论 公共产品通过税收的征收以保证其资金来源,税收成为衡量人们消费公共品的价格.; （一）什么是市场失灵 市场失灵是指由于完全竞争市场所假定的条件在现实中得不到满足，导致市场机制在很多方面配置资源的能力不足，配置效率降低，同时市场机制在资源配置过程中也会造成收入分配不公和宏观经济波动等现象。 ; （二）市场失灵的原因 根据施帝格里茨的观点，导致市场失灵的原因主要有： （1）个人自由和社会原则的矛盾。①基于个人效用最大化原则的帕累托最优概念与社会公平原则不一定一致。效率与平等是市场无法自行解决的一对矛盾。②市场无法解决个人价值与社会价值取向产生的矛盾。 （2）现实中的经济运行不能满足完全竞争假定。如市场存在着的独占、垄断、过渡竞争等，都会引起社会效率的损伤。 ; （3）某些领域不适用一般竞争均衡分析，尤其是那些体现效率递增的经济活动，如研究与开发等。 （4）完全市场假定不成立。如完全的风险保障市场是不存在的。 （5）信息不完备或信息无关性的存在。主要表现为：①私人的信息获得是有限的；②信息在私人交易中会发生扭曲；③市场行为主体所掌握的信息是不对称的。 （6）存在不完全均衡，资源不能被充分利用，如失业等。 （7）存在外部效应。 （8）公共物品是市场无法自行保证供给的。 ; （三）税收在解决市场失灵方面的作用 税收在解决外部效应和收入分配公平方面具有一定的作用，并通过发挥这些作用来解决市场失灵。 1、外部效应与政府税收 外部效应是指在实际经济活动中，生产者或者消费者的活动对其他生产者或消费者带来的非市场性影响。 ;外部效应的内在化方式： ; 2、收入分配不公与政府税收 缩小过大的贫富差距是政府的社会责任。而税收是政府调节收入差距的重要手段。;四、税收的基本职能 税收职能是指税收分配手段本身固有的职责和功能，也就是税收自它产生以后就具有的职责和功能。; 第二节 税收的本质 ;一、税收属于分配范畴 由于征税过程就是政府把一部分国民收入和社会产品从微观经济组织或个人手中转由政府支配的过程，因此，税收属于分配的范畴，是国家凭借政治权力进行的分配，而且税收分配还是联结初次分配与再分配的渠道。;（一）税收是凭借政治权力进行 （税收的依据） 税收分配以国家政治权力为依据的具体表现： 1、在税收分配关系中，国家始终占据主导地位，各项税收法规、政策的制定、执行、修改都是由国家主导进行； 2、现代社会中，国家是通过法律形式征税。 （二）税收分配是联结初次分配与再分配的渠道 国民收入经历三次分配： 1、初次分配 2、再分配 3、第三次分配 ;二、税收体现了国家与纳税人（含负税人）的职权与责任、义务与权利的关系 （一）“税价”隐含了交换的意思 1、交换的概念 交换是指人们相互交换活动和劳动产品的过程。通常说的交换，是指人们在等价基础上的商品交换。商品流通，则是从整体上看的以货币为媒介的商品交换。 2、从税收的经济本质看，具有一定的交换特质 （二）税收不属于完全意义上的交换（经济交换、等价交换、物质交换等），它所体现的是一种义务与权利的对等关系 1、税收不属于完全意义上的交换 2、税收体现了政府与纳税人之间的职权（权利）与责任（义务）的关系 税收体现国家与纳税人之间的利益分割关系，即国家承担为全体社会成员提供公共产品的职责，同时国家也可据此向全体社会成员无偿征收税收。（税收的目的） ; 如何理解税收活动中国家、税务机关与纳税人的关系。 （1）国家分别与税务机关，与纳税人的关系 ①国家与税务