固定资产购置支出-中国社会组织.PPT

财务管理指引-项目收支的核算 项目执行单位应按照《管理办法》、《实施方案》和国家统一会计制度的要求，依据真实、合法的支出凭证进行核算，将开展社会服务活动所取得的全部资金纳入本组织合法账簿进行核算和管理，不得将开展活动所取得的收入收到其他单位，并做到核算清晰，能够区分中央财政资金和配套资金的来源和使用情况。 项目执行单位应按项目进行明细核算或费用归集，保证支出与项目的相关性的，避免因核算不清而导致支出无法确认的情况发生。 （财务管理指引P21-24） 中天银会计师事务所 中央财政支持社会组织 参与社会服务项目 审计重点和要求 （一）审计范围 批准立项的全部项目的中央财政补助资金和项目配套资金的使用情况。 1、项目管理制度建立及执行情况 2、项目预算编制及执行情况 3、项目实施情况 4、资金使用情况 5、项目会计核算情况 6、项目档案管理情况 中天银 国寿投资 中天银会计师事务所 中央财政支持社会组织 参与社会服务项目 审计重点和要求 （二）审计进度 我们将2016年11月底12月初进场审计，于2017年1月10日前完成全部项目的现场审计工作，2017年1月31日完成单个项目的审计报告，并按省（市）完成项目开展情况报告，2017年2月15日前形成汇总审计报告。 中天银会计师事务所 中央财政支持社会组织 参与社会服务项目 审计重点和要求 审计要求 1.项目执行单位应建立健全内部控制制度，制定严格的项目资金使用管理办法，按国家统一会计制度的要求及时进行会计核算，规范业务档案和会计档案的管理。 2．项目执行单位应按计划开展项目，保证在2016年11月30日前完成。项目完成后，应主动联系会计师事务所安排审计工作，对于提前完成项目的单位，可提前联系安排审计事宜。 3．项目执行单位应按照《提供资料清单》（见附件1）提供资料，并填写《项目基本情况表》（见附件2）、项目资金收支表》（见附件3）、《项目支出明细表》（见附件4），签署《管理层声明书》（见附件5）。 4．项目执行单位应为审计工作的开展提供必要的协助和配合工作，不得拒绝、阻挠、拖延审计工作。 中天银 中天银会计师事务所 中央财政支持社会组织 参与社会服务项目 审计重点和要求 执行较好的项目评价标准 同时具备下列情况： （1）审计中未发现存在重大问题； （2）《项目财务管理情况评价表》的得分在85分以上。 中天银会计师事务所 中央财政支持社会组织 参与社会服务项目 审计重点和要求 存在重大问题项目的评价标准 （1）项目执行过程中存在弄虚作假行为的； （2）存在挤占、截留、挪用、侵吞项目资金现象； （3）存在资金体外循环、账外资产、公款私存等情况的； （4）存在分包或转包行为的； （5）项目未能按时完成或因各种原因核减中央财政资金形成结余的，但本着节约的原则造成中央财政资金结余的视情况而定； （6）未能完成项目目标的； （7）向与本组织负责人、分支机构负责人、员工有直接利益关系的组织或个人购买服务物资或合作开展业务的； （8）项目实施内容发生重大变化但未按规定进行预算调整的； （9）配套资金未达到承诺金额50%的； （10）存在其他重大问题。 中天银会计师事务所 中央财政支持社会组织 参与社会服务项目 审计重点和要求 执行较好的项目评价标准 同时具备下列情况： （1）审计中未发现存在重大问题； （2）《项目财务管理情况评价表》的得分在85分以上。 中天银会计师事务所 中央财政支持社会组织 参与社会服务项目 审计重点和要求 审计发现的问题列示 （一）部分项目未按规定时间完成 1.项目未按规定在11月30日前完成，2.项目中央财政资金未按规定使用完毕，3.项目目标未能完成。 （二）项目未按规定投入配套资金 （三）项目执行不规范 1.项目执行单位未建立项目管理制度， 2.项目方案不完善，致使部分项目支出无法确认 3.未履行报批手续擅自变更项目方案或预算 4.存在分包转包行为（或嫌疑） 5.存在将项目委托给与内部人员有直接利益关系的组织或个人实施 6.受益人选择标准或选择程序不明确 7.受益对象的选择程序不规范 8. 物资或服务购买手续不齐全，如：未履行必要选择程序或相关资料不齐备，购买合同、票据不规范，发放程序不规范存在弄虚作假嫌疑。 中天银会计师事务所 中央财政支持社会组织 参与社会服务项目 审计重点和要求 审计发现的问题列示 （四）项目支出不符合规定 1.超范围列支费用，如：列支未列入预算的费用、购置汽车、房屋装修、分摊管理费等 2.超标准列支项目费用，如：超标准支付专家费、劳务费、本单位工作人员工资等 3.支出与项目相关性不足 4.支付手续不齐全 （五）资金支付不规范 1.向与内部人员有直接利益关系的组织或个人购买物资或服务，出现价格不公允的现