金融企业会计孟艳琼 编著中国人民大学出版社精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

金融企业会计 ;第10章 利润及利润分配的核算 ;10.1 利润的核算 ;10.1.2 利润构成项目的核算 ; 2）利息支出的核算 ; 各分行编制个别报表时，应抵消分行辖内发生的系统内往来净收支，分行利润表中的系统内往来净收支反映的是分行之间以及分行与总行之间的净收支。 总行编制汇总报表时，应抵消全系统内发生的所有系统内往来净收支，系统内往来净收支余额为零，总行利润无该项目。; 实际收到手续费及佣金时：; 1）长期股权投资采用成本法核算; 2）长期股权投资采用权益法核算; ?处置长期股权投资时：;（5）公允价值变动损益的核算 ; 2）银行处置交易性金融负债时：;（6）汇兑损益的核算 ;（7）其他业务收入的核算 ;“营业税金及附加”;（2）业务及管理费的核算 ;“业务及管理费”;（3）资产减值损失的核算 ;借：资产减值损失 贷：坏账准备 长期股权投资减值准备 持有至到期投资减值准备 固定资产减值准备 无形资产减值准备 在建工程——减值准备 工程物资——减值准备 贷款损失准备 抵债资产跌价准备等; ?银行计提坏账准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备、抵债资产跌价准备等后，相关资产价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额：; 银行发生其他业务成本时：; 银行发生营业外收入时：;5．所得税费用的核算 ;（1）采用账结法于每月月末，采用表结法于每年年末结转利润时，将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目。会计分录为：;借：本年利润 贷：利息支出 系统内往来支出 手续费及佣金支出 投资收益（若为投资净损失） 公允价值变动损益（若为公允价值变动净损失） 汇兑损益（若为汇兑净损失） 营业税金及附加 业务及管理费 资产减值损失 其他业务成本 营业外支出 所得税费用; 结转后，若“本年利润”科目的余额在贷方，则表示当期实现的净利润；若“本年利润”科目的余额在借方，则表示当期发生的净亏损。;10.1.4 系统内利润划缴的核算 ;10.2 利润分配的核算 ;可供分 配利润;10.2.2 利润分配的账务处理 ;（1）弥补以前年度亏损 ;（2）提取盈余公积 ;（4）向股东分配现金股利或向投资者分配利润 ;（5）对利润进行分配后，将“利润分配”科目下除“未分配利润”外的其他明细科目余额转入“未分配利润”明细科目：