错账更正 -公开课件.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * 错 账 更 正 法 授 课 人: 曾 佳 复习提问 案例分析 练习实习 更正方法 小结体会 作业布置 红字更正法 经济业务 原始凭证 记账凭证 会计凭证 会计账簿 会计报表??? 我可以证明这笔业务是真的 我们是登记账簿的依据 会计核算的程序? 中国工商银行 现金支票存根 科 目 _________ 对方科目_________ 出票日期 2004年11月8日 收款人: 本单位 金 额: 5800.00元 用 途: 发放工资 单位主管 会计 IX II分析原始凭证 编制记账凭证 登记相关账户 观察并思考: 张强 王红 银行存款 2004 11 8 付 8 从银行提现 应付工资 5 8 0 0 0 0 5 8 0 0 0 0 伍 捌 零 零 零 零 ￥ 银行存款 应付工资 5800 5800 1 王红 刘梦 王红 科目错！ 错账！ 　　 红字更正法 一.适用范围　　 二.更正方法 (冲销原有的错误记录) 　 2.再用蓝字重填一张正确的记账凭证，并登记入账。 　　　　　　　 (补登正确的记录) 　 记账后，如果发现因记账凭证发生错误，导致记账错误时，可采用红字更正法进行更正. 1.先用红字金额填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并据以用红字金额登记入账.　　　　 银行存款 2004 11 29 付 32 冲销付字 第8号凭 证 5 8 0 0 0 0 5 8 0 0 0 0 伍 捌 零 零 零 零 ￥ 应付工资 银行存款 应付工资 5800 5800 5800 5800 王红 王红 银行存款 2004 11 29 付 33 更正付字 第8号凭 证 5 8 0 0 0 0 5 8 0 0 0 0 伍 捌 零 零 零 零 ￥ 现金 银行存款 应付工资 现 金 5800 5800 5800 5800 5800 5800 王红 王红 例：车间一般耗用材料1000元，误记成10000元,并已入账。错误分录为 借：制造费用 　10000　　　　 贷：原材料 　10000　　　 1.先用红字金额填制一张记账凭证，并登记入账.　　　　　 2.再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入账 原材料 制造费用 10000 10000 10000 10000 1000 1000 要求:采用适当的方法进行更正. 　　　　　借：制造费用 　　　10000　　　　　　贷：原材料 　　　10000 借：制造费用 　　 1000　　　　　　贷：原材料 　　 1000　　 　　 借：制造费用 　　　9000　　　　　 贷：原材料　　 9000　　 9000 9000 　　若记账凭证的科目没有错，只是所填金额大于应填金额，可将多填的金额部分，直接填制一张红字金额记账凭证，并据以入账，进行更正。　　 实践训练:某企业11月8日行政部门领用材料 8000元.有关会计处理如下： 　要求：分析上述处理是否正确，如有错误，确定应采取的更正方法，并进行更正。 1、记账凭证 1）管理费用总账 2）原材料总账 　直接编一张红字记账凭证并据以记账　　 2、有关账簿记录： 1）管理费用总账 2）原材料总账 分析：应采用红字更正法 操作： 2004 11 8 转 8 行政部门 领料 管理费用 原材料 丙材料 8 0 0 0 0 0 8 000 00 ￥ 8 0 0 0 0 0 ￥ 8 000 00 1 刘强 年 月 日 凭证 字 号 摘 要 借 方 贷 方 余 额 借或贷 总第____页 分第____页 总第____页 分第____页 年 月日 字号 凭证 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 原材料 总分类账 总分类账 管理费用 11 1 期初余额 借 11 8 领用材料 借 借 借 借 转 8 8000 8000 22000 11 8 转 8 领用材料 8000 14000 11 10 转 9 冲销转字8号多记金额 7200 11 10 转 9 冲销转字8号多记金额 7200 21200 800