会计常见的科目内容与结构.docVIP

资产类（借+ 贷– 余借） 库存现金：核算企业的库存现金。 借：收到 贷：支出 余额：借方，反映持有的库存现金余额 明细：按币种分别设置“现金日记账” 银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。但银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，不在本账户，而在“其他货币资金”科目核算。 借：存入 贷：提取 余额：借方，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额 明细：按开户行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账” 注：有确凿证据表明无法收回的，报经批准后 借：营业外支出 贷：银行存款 注2：收到转账支票时，“银行存款”增加 应收票据：企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 6个月 借：收到 贷：到期或背书注销数 余额：借方，反映尚未到期的汇票数 明细：按开出、承兑商业汇票的单位 注：到期即使付款人无力支付票款，也必须注销 借：应收账款 贷：应收票据 应收账款：企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 借：应收账款发生数 贷：收回数 余额：借方，则为尚未收回的应收账款 贷方，则为预收账款 性质：主要是资产，因为预收账款较少的单位可以把预收账款并入应收账款账户。 明细：按债务人 预付账款：企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 借：预付数 贷：结清数（多退少补） 余额：借方，则为尚未结清的预付数 贷方，则为尚未补付的款项 明细：按供应单位 注：预付款项不多的，可不设置，将预付的款项直接记入应付账款科目的借方。 应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 借：已宣告但尚未发放数 贷：实收数 余额：借方，反映尚未收回数 明细：按被投资单位 应收利息：企业发放贷款、分期付息方式的持有至到期投资和可供出售金融资产等应收取的利息。 借：应收未收数 贷：实收数 余额：借方，反映尚未收回的利息 明细：按借款人或被投资单位 其他应收款：企业除销货外应收的零星款项，如应收的赔偿款、职工预借的差旅费。 借：发生的应收、暂付款 贷：收回或转销数 余额：借方，尚未收回的其他应收款 贷方，尚未支付的其他应付款 明细：按其他应收款的项目和对方单位（或个人） 注：赔偿款→其他应收/付款；罚款→营业外收入/支出 材料采购：企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 借：买价+采购费用 贷：结转入库材料的实际成本 余额：借方，反映在途材料的采购成本 明细：按供应单位和物资品种 注：采用实际成本进行材料日常核算的用“在途物资”账户 原材料：企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 借：入库数（只能从“材料采购”账户转入） 贷：领用数 余额：借方，反映库存材料实有数 明细：按材料名称 注： 材料采购过程中发生的费用，结转归总的成本均应通过“材料采购”账户核算，而不是“原材料”，入库后才通过“原材料”账户。 库存商品：企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。 借：完工入库数 贷：期末结转已销产品数 余额：借方，反映库存的商品数 明细：按库存商品的种类、品种和规格 固定资产：企业持有固定资产的原价。 借：投资者投入、购建、融资租入等导致的增加数 贷：出售、报废、盘亏、毁损、投资转出等减少数 余额：借方，反映固定资产实有数 明细：按固定资产类别和项目 注：必须同时满足两个条件：使用年限在一年以上+单位价值在规定限额以上。若只满足一项则归为“低值易耗品”。 累计折旧：企业对固定资产计提的累计折旧。 借：报废、出售、盘亏等引起的转销数 贷：按受益情况计提的折旧数 余额：贷方，反映已提取的累计数 明细：不单设 注：是特殊资产（备抵调整账户，所以属于资产类，但是记账方向与资产类相反，借— 贷+） 注2：当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月起提； 当月减少的固定资产，当月照提折旧，下月停提。 在建工程：企业基建、技改等在建工程发生的价值。 借：增加数 贷：达到预定可使用状态时结转到固定资产的实际成本 余额：借方，反映尚未达到预定可使用状态的在建工程成本 明细：按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行 工程物资：企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。 借：购入成本 贷：在建工程领用数+工程完工后转作存货的实际成本 余额：借方，反映实有数 明细：按“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行 固定资产清理：企