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加强财政存款管理呼唤制度操作双调整 2011年06月20日 13:45 来源： 作者： 字号 打印 纠错 分享 推荐 浏览量 ——对湖南省金融机构缴存财政存款情况的调查 中国人民银行长沙中心支行课题组 ? 摘 要：财政存款缴存业务是人民银行会计核算的重要内容之一。近年来，随着财政体制的改革和金融机构会计科目的变化，财政存款缴存业务中存在的问题逐渐暴露，人民银行对财政存款缴存管理日渐乏力。本文以湖南省金融机构缴存财政存款情况为例，在研究现状的基础上认真剖析了造成财政缴存业务困境的原因，并有针对性地提出改进的思路，以期进一步规范财政存款缴存的管理，提升人民银行对信贷资金的管控能力。 关键词：基层央行，财政缴存，会计管理 ? 金融机构划缴的财政存款作为人民银行信贷资金，是人民银行基础货币的组成部分，尽管其缴存范围越来越窄，但对中央银行实施货币政策、增强中央银行宏观调控能力起着不可低估的作用。近期，人行长沙中心支行对湖南省金融机构缴存财政存款现状进行了调查。从调查了解的情况来看，受经济发展、财政体制改革和财政存款缴存制度等因素的影响，全省金融机构缴存财政存款呈现新的特点。一是总体增长态势明显。2008年末、2009年末和2010年10月底，全省金融机构划缴财政存款余额分别为39.53亿元、41.89亿元和54.74亿元，与上年同期相比分别增长23.53%、5.97%、30.68%；二是预算内财政款项占比大。2008年末、2009年末和2010年10月底，预算内财政款项分别为金融机构划缴财政存款总额的95.12%、96.10%、97.04%。通过操作实践和调查，发现在财政，存款缴存业务的管理框架和日常考核中还存在着一些问题，影响着业务核算的顺利进行和缴存管理的功能发挥。 一、存在问题：制度缺失、操作滞后，管理亟待强化 （一）制度缺位、自相抵触.规范管理难 1、相关制度规定陈旧、零散，制度执行难。一是财政存款管理制度规定变化频繁，日常考核操作困难。从1983年至今，人民银行关于金融机构缴存财政存款方面的文件、制度或规定变化频繁，相关规定散落于不同年度、不同主题的文件中。 时间跨度长、文件分散导致财政存款管理制度或规定缺乏系统性、操作性，会计人员收集、查找、执行困难，影响了财政存款缴存业务工作质量。二是有的制度相关条款相互矛盾。如：《关于改革存款准备金制度的通知》（银发（1998）118号）规定：“将金融机构代理人民银行财政存款中的机关团体存款、财政存款预算外存款，划为金融机构的一般存款”，而《中国人民银行关于调整部分商业银行财政性存款和准备金存款范围的通知》（银发[2007]59号）、《关于调整部分金融机构缴存款范围的通知》（银发[2004]22号），又分别将工商银行“219899财政预算外存款”科目、中国银行“8144财政预算外存款”科目、农村信用社“2015县级财政预算外存款”科目纳入财政存款缴存范围中。 2、监督管理弱化、手段缺乏，违规处罚难。1998年存款准备金制度改革后，金融机构财政存款缴存总量逐渐减少，人民银行对财政存款的监管有所放松。一是管理监督职责不够清晰，管理出现“真空”。目前，除2004年下发的《中国人民银行关于加强存款准备金管理的通知》中明确了货币信贷、会计、营业部门三个职能部门对存款准备金管理的职责以外，没有其他文件或制度规定对财政存款缴存业务的管理监督职责予以明确，有关职能部门对财政存款缴存业务开展的监督检查少、频率低，管理效果逐年弱化。二是人民银行对金融机构迟缴、漏缴、少缴财政存款行为没有制定明晰的、详细的处罚办法，缺乏衡量尺度。近年来，人行分支机构对金融机构缴存款实施管理的依据主要有《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国商业银行法》、《信贷资金管理试行办法》等，但上述法律法规和部门法规没有对金融机构财政存款违规行为如何处罚作出明确的规定，人民银行分支机构在检查和处理中，普遍感到对金融机构违规行为实施处罚的依据不明晰，执行困难。 3、手续费计付标准低，积极性调动难。多年来，人民银行对金融机构划缴的财政存款不计付利息，一直沿用1989年人总行与几家专业银行联合制定的按财政存款日平均余额万分之五的标准（银发 [1989]209号）计付手续费，一年计付一次，金融机构代理财政存款手续费收入与办理一般存款缴存款业务所获得的收益相差很多。假设，某金融机构划来财政存款账户全年日平均余额为100万元，一年可获得500元手续费收入，但如果办理一般存款缴存业务，按照目前超额准备金存款利率计算则可获得利息收入7200元。两者同属缴存款业务，但所取得的收入却相差很远。因此，金融机构代理人民银行财政存款的积极性不高，导致部分财政存款以一般存款形式流离于人民银行监管之外。 （二）范围多