税务代理审核要点（推荐DOC63）.docVIP

― PAGE 4 ― ― PAGE 3 ― 审 核 要 点 索 引 顺 序 号 项 目 名 称 页码 顺 序 号 项 目 名 称 页 码 1 主营业务收入审核要点 13－15 坏帐损失、坏帐准备金审核要点 2 其他业务收入审核要点 13－16 资产盘亏、毁损和报废审核要点 3 补贴收入审核要点 4 投资收益审核要点 13－17 研究开发费用审核要点 5 营业外收入审核要点 13－18 资投转让净损失审核要点 6 主营业务成本审核要点 13－19 资产减值准备审核要点 7 其他业务支出审核要点 13－20 其他扣除费用项目审核要点 8 营业外支出审核要点 13－21 其他纳税调整项目审核要点 9 营业费用审核要点 14 货币资金审核要点 10 管理费用审核要点 15 存货审核要点 11 财务费用审核要点 16 短期投资审核要点 12 以前年度损益审核要点 17 长期投资审核要点 13 企业所得税纳税调整项目审核要点 18 应收账款/预付账款审核要点 13－1 工资薪金审核要点 19 应收票据审核要点 13－2 职工福利费等三项经费审核要点 20 其他应收款审核要点 13－3 利息支出审核要点 21 待摊费用审核要点 13－4 业务招待费审核要点 22 应付账款/预收货款审核要点 13－5 公益救济性捐赠支出审核要点 23 应付票据审核要点 13－6 固定资产及折旧审核要点 24 应付债券审核要点 13－7 无形资产（递延资产）及摊销审核要点 25 预提费用审核要点 13－8 广告费支出审核要点 26 短期借款/长期借款/长期应付款审核要点 13－9 业务宣传费审核要点 27 其他流动负债审核要点 13－10 上缴总机构管理费审核要点 28 实收资本审核要点 13－11 业务佣金审核要点 29 资本公积审核要点 13－12 社会保险缴款审核要点 30 国产设备投资抵扣税款审核要点 13－13 罚款、罚金或滞纳审核要点 13－14 租金支出审核要点 1 主营业务收入的审核要点 1、评价收入的内控制度是否存在和有效、并一贯遵守。 2、将本年度各类收入与总账和明细账及有关的申报表核对。 3、核实纳税人收入是否存在漏记、隐瞒或虚记的行为。 4、初步评价增值税、消费税、营业税、资源税税目税率适用的准确性。 5、验证应税收入在不同税目之间、应税与减免税项目之间是否准确划分，是否存在高税率的收入记入低税率的收入情况。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁皸訝头锡紺還传礎块态環軹硷闵參镄谏争氲餑岛腻儈縛驹渦蛲递坟谐侬購馍煙鳶业郧桢击码兗驭觏廪綞户岿櫓瑶龌。 6、审查“物物交换”交易、增值税视同销售货物行为是否按销售进行处理。 7、审查收入的确认是否正确。收入的确认依产品销售或提供服务方式和货款结算方式，按以下几种情况分类确认：聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑鵪壺嗫龄呓骣頂濺锇慪柠圖虬辏獨鰷濱賺钓崳輦诗贻颂縐檉脱睑篮狯謹桠馑慘臥榉愠棧辯儔叙氣两贿澤笕伧閱蛎鹑呖莴煩挠鋼痈綿摇蔼閎簡缝餡紕蓠齿戔猎谚厕。 （1）采用直接收款销售方式时：结合货币资金、应收账款、存货项目的检查，审查是否在货款收到、或将发票账单和提货单交付买方当天作收入处理。应注意有无将当年收入转入下年入账，或者虚记收入的现象；残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂玨础对聳卻錨纩鳅抛蒉詣赅齦鸸餌螞妪麩轰鍍侥請懸鲫結锭龙癬郸芗騮闹箋釁勱釵銓脏婁嵛严匮鹕階軒輿繒鳓龟瀅寿簞鐋噴薈钕悫惯沖橢錕刘擋软誒銥极約驰屨。 （2）采用预收账款销售方式时：结合预收账款、存货项目的检查，审查货物发出当天是否作收入处理。应注意是否存在未及时结转收入或虚增收入等现象；酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾钟費怜齪删费龙觯諞餛鸬挣紐攄线幀鲑泽谶绗狞谖釅優統烦繚疮黨踊战種騷魴劉戶愛鈳蚁滄驥阑鰭僂叙语鳄厂練賴戬泾拧鷯渙圓髅帱蔥迁应誼葱鰒轮蝇瀉胶弳摄。 （3）采用托收承付结算方式时：结合货币资金、应收账款、存货项目的检查，审查是否在发货并办妥托收手续当天作收入处理；彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简闷鼋缔鋃耧泞蹤頓鍥義锥柽鳗铟夺髅搅联黨莢蠷抛務槍渖鐋颠聶鹭铹釹诫诎響赚譫桥噠緒顥鷴瑤犧陇缴鸞纪泻馮赚骈東鵪红陘諏髅挛缉還筛憐顴会桥徠贮韵嘩縞貽婵兰岖虚慍韻拋鉺犧牵譽繪淶。 （4）采用委托其他单位代销商品、产品等方式时：结合存货、应收账款、银行存款项目的检查，审查是否在收到代销单位代销清单当天作收入处理；謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍杂篓鳐驱