第八章 购货与付款循环审计精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

第八章 购货与付款循环审计;第一节 内部控制测试 第二节 应付账款审计 第三节 固定资产审计 第四节 其他相关账户审计;第一节 购货与付款循环概述;采购流程图;第一节 购货与付款循环概述;二、购货与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录 （一）请购单 （二）订购单 （三）验收单 （四）卖方发票 （五）付款凭单 （六）转账凭证 （七）付款凭证 （八）应付账款明细账 （九）现金日记账和银行存款日记账 （十）卖方对账单;;三、购货与付款循环内部控制 （一）职责分离控制 需要职务分离的有： 请购与审批 询价与确定供应商 采购合同的订立与审批 采购与验收 采购、验收与相关会计记录 付款审批与付款执行 （二）请购控制 （三）订货控制 （四）验收控制 （五）记账控制 （六）付款控制 四、购货与付款循环控制测试（见教材）;;第二节 应付账款审计;二、应付账款的实质性程序;（三）函证应付账款 一般情况下，应付账款不需要函证 因为函证不能保证查出未记录的应付账款，而且审计人员可以取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 下列几种情况，需进行函证： 1.控制风险较高， 2.某些明细户金额较大, 3.被审计单位处于财务困难时期。;;（四）查找未入账的应付账款;（四）查找未入账的应付账款;（五）对已偿付的应付账款（借方发生额） 追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实支付。检查应付账款是否存在借方余额，如有，应查明原因，必要时建议作重分类调整。 (六)结合预付账款明细余额，查明有无在应付账款和预付账款同时挂账的项目； 结合预付账款的明细余额，查明有无不属于应付账款的预付账款。如果有，应作出记录，必要时，建议被审计单位作重新分类调整或会计误差调整。;;第三节 固定资产审计;一、固定资产账面余额审计;（二）固定资产账面余额的实质性程序;2．实施实质性分析程序 （1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率； ★ （2）计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率； ★ （3）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期之间的比较； （4）分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。;;4．检查固定资产的所有权 对各类固定资产，注册会计师应获取、收集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有： 对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、采购合同等予以确定； 对于房地产类固定资产，尚需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件； 对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同。证实其并非经营租赁； 对汽车等运输设备，应验证有关运营证件等。;5．检查本期固定资产的增加;5．检查本期固定资产的增加;;;6．检查本期固定资产的减少;;7．检查固定资产后续支出的核算是否符合规定;;8．检查固定资产的租赁;;;;二、累计折旧审计的实质性程序;;三、固定资产清理审计的实质性程序;资料： 注册会计师在审计B公司20*7年度固定资产折旧时，发现20*6年12月已投入管理使用的设备一台，原价100万元，预计净残值为10万元，预计使用年限5年，使用年数总和法对该项固定资产进行折旧，其余各项设备类固定资产均用直线法折旧，且该公司对这一事项在会计报表附注中未作列示。 要求： 根据上述情况，注册会计师应确定这一事项对被审计单位资产负债表和损益表的影响，并提请被审计单位在会计报表附注中作充分揭示。;参考答案： 使用年数总和法计算的该机床年折旧额=（1 000 000 –100 000）*5/15=300 000（元） 使用直线法计算的该机床年折旧额=（1 000 000-100 000）/5=180 000（元） 可见，由于折旧方法的改变，使本年度多计提折旧额120 000元，致使资产负债表中“累计折旧”项目增加120 000元，利润表中的利润总额减少120 000元。 对此，注册会计师要求被审计单位在会计报表附注中作这样的揭示：本公司由于对原值为1 000 000元、预计净残值100 000元、预计使用年限为5年的机床，采用年数总和法计提折旧，与采用直线法计提折旧相比，使本年度的折旧额增加120 000元，利润总额减少120 000元，特此予以揭示。;第四节 其他相关账户审计;（二）预付账款的实质性程序程序 1．获取或编制预付账款明细分类表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符