学习效应--私人关系--审计任期与审计质量.docVIP

推荐理由：在现有文献中，研究审计任期与审计质量的关系主要是从事务所的整体层面来考察的，一般都基于事务所的任期或者审计合伙人的任期这两个角度。然而在国内的审计市场有这样一种现象，当签字审计师跳槽到其他事务所工作时，签字审计师能够带走原有的客户并继续对客户进行审计，形成了换“事务所”不换“审计师”的特有现象。这就意味着，面对这样一个客户，客户聘用事务所的任期可能小于签字审计师对客户的审计任期。因此，本文对这一现象定义为私人关系，研究审计师与客户可能存在的私人关系及其对审计独立性的影响。 学习效应、私人关系、审计任期与审计质量 刘启亮 唐建新 【摘 要】 在正常的聘任关系下，学习效应有助于审计技能的提高。因此，随着签字审计师任期的延长，审计质量会逐渐提高，但在异常聘任关系下，由于签字审计师与客户存在较为密切的私人关系，审计师的独立性可能因此受损，学习效应对审计质量的积极影响也会受到削弱，因此，随着签字审计师任期的延长，审计质量可能会变差。本文的经验证据发现，尽管总体上同美国审计市场一样，审计师任期的延长有助于审计质量的提高，但是在细分审计师与客户之间的关系后，本文的经验证据支持上述理论。 【关键词】 事务所任期 签字审计师任期 学习效应 私人关系 审计质量 一、问题的提出 自美国颁布《萨班斯—— 奥克斯利法案》（2002），要求实施审计项目合伙人五年期强制轮换规定以来，审计轮换规定便成了