第八讲筹资与投资循环审计.pptVIP

第八讲 筹资与投资循环审计 筹资与投资循环概述 借款审计 所有者权益审计 对外投资审计 循环中的主要内部控制 筹资中的内部控制及测试 对外投资中的内部控制及测试 交易频率低，金额大，关键是授权批准控制（甚至董事会和股东大会）和会计记录控制 短期借款的实质性测试 获取或编制短期借款明细表、复核、对账 向银行或其他债权人函证 审阅年度内增加的短期借款、减少的短期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实 检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续 复核已计借款利息是否正确? 验明借款是否已在资产负债表上充分披露 审计企业短期借款应注意的问题： 虚计费用，调节利润 将短期借款（特别是展期的短期借款）记录，反映为长期借款，导致短期借款信息失真 借款不入账，特别是在多家银行贷款情况下 短贷长用，资本结构与资产结构不匹配，增大财务风险 ?? 长期借款的实质性测试 长期借款审计重点放在本年发生的变动上。并注意抵押和担保以及关联方之间的借款情况是否披露。 检查借款费用的会计处理是否正确。新会计准则： 扩大了借款费用资本化的资产范围 扩大了可予资本化的借款范围 借款费用的合理会计处理直接影响企业资产和费用的确认与计量，进而影响企业财务状况和经营成果的真实、公允反映。 通过借款费用的调节来操纵利润或进行盈余管理是上市公司常见的问题。多计利润