《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(一).pptVIP

《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告 （）;引言增值税类型;引言;第一模板网：;第一模板网：;第一模板网：; 第二条 增值税一般纳税人（以下称纳税人） 年 月 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及 年 月 日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 ，第二年抵扣比例为 。 取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。;解读：明确抵扣范围 （一）增值税一般纳税人在试点实施后取得的不动产。（这里的取得，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产） ，并在会计制度上按固定资产核算的不动产。 （二）增值税一般纳税人在试点实施后发生的不动产在建工程（这里的发生，包括新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产） 。;明确抵扣范围 .时间：年月日之后 .纳税人类型：一般纳税人 .要求：会计制度上按固定资产核算 .范围：取得的不动产和在建工程 .抵扣方法：分两次抵扣 .抵扣凭证：增值税专用发票 ;第一模板网：;第一模板网：; 通过上述两步，一是能够保证“一窗式”比对相符，二是先将不动产进项税额全额扣减，通过后续步骤实现分期抵扣。 （）将该份增值税专用发票计入《不动产和不动产在建工程抵扣台账》 ，并记录初次抵扣时间。; ．计算填报应于本期抵扣的进项税额： 万元×＝万元 该 万元，应于 年 月申报期申报 月所属期增值税税款时，从当期销项税额中抵扣。 （）将不动产进项税额全额 万，填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 》附列资料（五） “本期不动产进项税额增加额”栏次，并作为增加项计入“期末待抵扣不动产进项税额”栏次。 （）计算的万元填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 》附列资料（五） “本期可抵扣不动产进项税额”栏次，并作为减少项计入“期末待抵扣不动产进项税额”栏次。 ;第一模板网：; （）计算的万元填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 》附列资料（二） “本期不动产允许抵扣进项税额”栏次。 （）本期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 》附列资料（二） “本期不动产允许抵扣进项税额”栏次，所填税额作为增加项填入 “当期申报抵扣进项税额合计”栏次，并进入主表中“进项税额——本月数”栏次。; ．待抵扣进项税额处理： 该大楼待抵扣的进项税额为：万元×＝万元 年 月申报 月所属期增值税时， 该 万元的进项税额到了允许抵扣的期限，可从当期销项税额中抵扣。 （）该万元对应的增值税专用发票在《不动产和不动产在建工程抵扣台账》中记录完成抵扣信息。 （）该 万元应从当期“应交税金—待抵扣进项税额”科目转入“应交税金—应交增值税（进项税额） ”科目。 分录： 借：应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：应交税金—待抵扣进项税额 ; （）该 万元应于 年 月申报期申报 月所属期增值税时，填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 》附列资料（五） “本期可抵扣不动产进项税额”栏次，并作为减少项填入“期末待抵扣不动产进项税额”栏次。 （）该 万元应于 年 月申报期申报 月所属期增值税时，填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 》附列资料（二） “本期不动产允许抵扣进项税额”栏次，所填税额作为增加项填入 “当期申报抵扣进项税额合计” 栏次，并进入主表“进项税额——本月数”栏次。; ; ; 二、 不需进行分 年抵扣的不动产 （可一次性全额抵扣） （一）房地产开发企业销售自行开发的房地产项目（工厂购买的厂房和房地产开发公司开发的楼盘，虽然同属于不动产，但在进项税的抵扣上应区别对待。前者属于可以为企业长期创造价值、长期保持原有形态的实物资产；而后者在实质上则属于企业生产出来用于销售的产品，属性不同，对其施行分年抵扣显然不合适，应当一次性抵扣）