增值税管理相关事项操作要点.pptVIP

增值税管理相关事项操作要点 ;应纳税额=当期销项税额—当期进项税额; 营改增后，加强采购管理，管住进项，使采购综合成本最低，做到进项税发票应取尽取，是企业避免重复纳税，降低税负的关键环节。;（一）建立采购管理体制和机制 各子分公司要高度重视采购工作。要建立适应增值税管理的采购业务流程。要指导项目部建立材料、物资采购管理办法。 要建立采购不相容职责分离机制，实现下述职责的分离： 1.请购与审批。 2.询价与确定供应商。 3.采购合同的订立与审批。 4.采购、验收、会计记录。 5.付款审批与付款执行。;（二）材料、物资采购管理 1.对纳入到集中采购的材料、物资，要按照集团及各子分公司的规定严格执行。 2.确需进行集中采购以外的材料、物资，要在保证所采购的材料物资质量，并且能够取得合法有效票据（即增值税发票）的前提下，基于“综合采购成本最低，利润最大化”的总体原则，以“采购成本”作为比价基础，分别针对以下两种情况确定采购定价及供应商选择的具体原则：;（1）采购成本相同情况下的供应商选择 在采购成本相同的情况下，应当选择可抵扣进项税最多的供应商，即优先选择能提供增值税专用发票并且适用税率最高的一般纳税人供应商。如没有一般纳税人供应商，则应选择能提供增值税专用发票的小规模纳税人供应商。 （2）采购成本不同情况下的供应商选择 在采购成本不同的情况下，应先选出每类供应商中报价最低的供应商；再通过计算每两家最低报价供应商在综合采购成本相同情况下的采购报价平衡点，并与实际报价情况进行比较，选择使综合采购成本最低、利润最大的采购价格及供应商。具体按照下表所列选择原则，选择综合采购成本最低的供应商。;供应商报价比价表（当一般纳税人税率为17%时）;供应商报价比价表（当一般纳税人税率为13%时）;供应商报价比价表（当一般纳税人税率为11%时）;供应商报价比价表（当一般纳税人税率为6%时）;供应商报价比价表（当一般纳税人绿化工程专票11%时）;（三）其他采购业务 1.办公用品、劳保用品及低值易耗品 要对现有采购渠道及供应商进行梳理，通过推行片区集中和公司集中的方式，将零星采购变为小体量的集中采购和批量采购，尽可能取得增值税专用发票，实现进项税充分抵扣。例如：统一从厂家或更高级别的代理商集中采购，或者利用网络渠道，通过各大电商平台统一购买等，并要求供应商提供增值税专用发票。;2.管理用车加油费 要提前就办理加油卡、充值及开票事宜与当地石油公司进行沟通和洽谈，明确石油公司开具增值税专用发票的具体流程，并制定和完善相应的公务用车（以下简称公车）加油管理规定。 公车加油管理的具体要求可参照以下程序进行明确： （1）采取“一车一卡”的加油制度，由企业的公车管理部门建立车辆加油卡使用台账，对车型车号、车辆用途、加油卡充值记录以及车辆里程数等信息进行登记管理。 （2）初次办理加油卡时，公车管理部门应当准备企业的营业执照、税务登记证（一般纳税人资格证明）等相关证照资料，并将加油卡的名称登记为企业法人的全称。;（3）加油卡办理成功后，公车管理部门为加油卡充值时只能取得充值收据，待该次充值金额实际加油消费后，企业再凭充值收据换取增值税专用发票。 （4）公车管理部门为加油卡充值时，应向财务部门办理加油费预支手续，待换取增值税专用发票后，再将专用发票和加油卡使用记录一并提交财务部门履行报销程序。;3.水电费 企业应采取以下管理措施对水电费进行有效管理，确保在营改增后能够取得增值税专用发票，充分抵扣进项税。 （1）以转供水电的方式取得专用发票 企业应与水表、电表的登记单位（如出租方、物业公司或电务公司等）进行协商，由水表、电表的登记单位以转供水电的方式，向建筑企业开具相应的增值税专用发票。 （2）以独立水表电表的方式取得可抵扣凭证 如果水表、电表的登记单位不接受转供水电的方式，企业应与水表、电表的登记单位进行协商，将其管理或使用区域内的水表、电表进行独立，从而可从供水、供电公司直接取得增值税专用发票。 对于工程项目施工现场的水电费，应在进行临时用电建设和改造之前与相关公司进行协商，直接将水表、电表登记为用电的建筑企业，避免后期变更用户名称的繁琐手续。;4.运输费 企业在采购材料和设备的同时会产生相应的运输费用，供应商对此提供的发票通常有两种方式，即“一票制”和“两票制”。“一票制”是指供应商就收取的货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业仅提供一张货物销售发票；“两票制”是指供应商就收取的货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票。 由于材料和设备一般适用17%的增值税税率，而运输费用适用11%的增值税税率，因此，在“一票制”方式下，货物和运费均按17%抵扣进项税；在“两票制”方式下，货物和运费分别按17%和11%抵扣进项税。不同取票方式下的进项税抵扣差