企业会计准则与税法差异分析.pptVIP

企业会计准则与税法的差异分析 ;课程题纲;一、会计标准体系;1985年颁布第一部《会计法》 1992-1993年“两则两制”（即《企业会计基本准则》和《企业财务通则》，13个分行业的财务制度和会计制度 1997年颁布《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》，至2002年陆续颁布16个具体准则 2001年执行《企业会计制度》 2004年发布《小企业会计制度》 2006年颁布新《企业会计准则》（1+38） 2011年颁布《小企业会计准则》 2012年颁布《事业单位会计准则》;小企业会计准则;小企业会计准则;以下三类小企业应当执行《企业会计准则》，不得执行《小企业会计准则》 第一类：股票或债券在市场上公开交易的小企业。 第二类：金融机构或其他具有金融性质的小企业。 第三类：企业集团内的母公司和子公司。;小企业会计准则;体现“自由选择、单项标准、一以贯之”的执行原则 （一）执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。　　（二）执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。　　（三）执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。　　（四）已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。 ;二、企业会计准则体系架构;第二层次：38项具体准则;第二层次：38项具体准则;三、会计与税法产生差异的根源;3.1会计目标与税收立法宗旨比较;3.2会计核算的基础与税法比较;思考： 一、预提银行贷款利息6万元，未支付。 二、预计产品保修费用20万元，未支付。 （一）在次年5月31日前实际发生18万元，并取得票据； （二）在次年5月31日前未实际发生，未取得票据。;3.3会计核算的计量属性与税法比较;原则比较;3.4会计信息质量要求与税收立法原则比较;3.4会计信息质量要求与税收立法原则比较;3.4会计信息质量要求与税收立法原则比较;3.4会计信息质量要求与税收立法原则比较;3.4会计信息质量要求与税收立法原则比较;所得税会计——资产负债表债务法;（一）暂时性差异 （二）永久性差异;5.1 暂时性差异;5.1 暂时性差异;5.1 暂时性差异;5.1 暂时性差异;5.1 暂时性差异;5.1 暂时性差异;5.1 暂时性差异;5.1 暂时性差异;5.1 暂时性差异;5.1 暂时性差异;5.1 暂时性差异;5.1 暂时性差异;5.2 永久性差异;会计与税收差异——收入;收入;收入确认条件上的差异;销售货物收入;分期收款方式销售商品;分期收款方式销售商品;分期收款方式销售商品;分期收款方式销售商品;视同销售收入;非货币性交易;以非货币性对外捐赠;以非货币性资产偿债;以非货币性资产用于福利;以非货币性资产投资;以非货币性资产投资;以非货币性资产投资;例子;例子;让渡资产使用权收入;让渡资产使用权收入;让渡资产使用权收入;转让财产收入;股权投资;不征税收入;免税收入;国债利息收入;债券利息收入;政策性搬迁收入;会计与税收差异——扣除项目;（一）工资薪金支出、职工福利费、职工教育经费、工会经费 （二）广告费、业务宣传费、业务招待费 （三）捐赠支出 （四）利息 （五）商业保险 （六）手续费及佣金 （七）税金 （八）固定资产 （九）开办费;*;*;*;*;*;*;*;雇主为雇员负担个人所得税;*;股权支付;*;*;*;职工教育经费;*;广告费、业务宣传费;广告费、业务宣传费;*;*;*;业务招待费;疑问;*;*;*;捐赠支出;*;*;财税[2008]121号;同期同类贷款利率;*;*;*;疑问;商业保险;*;*;税金;*;*;*;*;例子;例子;*;固定资产期末计量的比较;*;*;*;*;疑问;会计与税收差异——房地产企业;房地产企业收入确认原则;房地产企业收入税会差异;房地产企业收入账务处理;房地产企业收入检查方法; 一、预售收入审查 1. 要求企业提供发票购领本和“商品房购销合同统计表” （“销控表”） ，索取预售收据（发票），或设计制作房源表（购买人、面积、单价、合同金额及收款时间、实际收款时间、收据或发票号） 2.审查“预收账款”、“应收（付）账款”、其他应付款往来科目贷方金额。 3.审查“银行存款”日记账，核对“银行对账单” ，并与房管局房屋管理系统的网上数据和预售款专用账户（监控帐户）金额比对，有无隐瞒预售收入。 将销售台帐、发票存根、销售收入帐和商品房销售合同四项进行核对; 4.项目实地查验，售楼部暗访，与账载情况核对。