两公司合作建房分别销售如何缴税.docVIP

两公司合作建房分别销售如何缴税 作者：梁影 来源：中国税务报 时间：2012-07-16 B公司以4000万元人民币投资A房地产公司，合作开发某住宅项目，双方约定不成立独立法人项目公司，由A房地产公司独立开发，B公司根据双方约定按照投资比例分配开发产品。项目竣工验收后，B公司分得计税成本3600万元，市场售价5000万元的房屋200套。为此，A、B两公司财务人员来电咨询，针对上述房产分配事项，企业所得税、营业税及土地增值税如何进行收入确认？ 企业所得税 《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第五章第三十六条规定，企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人公司的，凡开发合同或协议中约定向投资各方（即合作、合资方）分配开发产品的，企业在首次分配开发产品时，如该项目已经结算计税成本，其应将分配给投资方开发产品的计税成本与其投资额之间的差额计入当期应纳税所得额；如未结算计税成本，则将投资方的投资额视同销售收入进行相关的税务处理。 就本例而言，B公司相当于以投资额4000万元购入了200套成本价值为3600万元，市场价值为5000万元的房产，由于计税成本已经确定，根据国税发〔2009〕31号文件规定，对此房产分配，A公司确定销售收入为4000万元，与收入相配比的计税成本3600万元之