所得税会计与所得税费用的计量.pptVIP

第六章 所得税会计;所得税会计概述 计税基础和暂时性差异 递延所得税资产的确认与计量 递延所得税负债的确认与计量 所得税费用的确认与计量;第一节 所得税会计概述 一 资产负债表债务法的理论基础 从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础 对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异 确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用 ;二 所得税核算的一般程序 ;第二节 计税基础和暂时性差异 ;（一）固定资产 以各种方式取得的固定资产，初始确认时入账价值基本上是被税法认可的，即取得时其账面价值一般等于计税基础。 固定资产在持有期间进行后续计量时，会计与税法处理的差异主要来自于折旧方法、折旧年限的不同以及固定资产减值准备的提取。 账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备 计税基础= 实际成本-税法累计折旧; 【例】A企业于20×6年12月20日取得的某项固定资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。税法规定该类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净残值为零。20×8年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。;20×8年12月31日