所得税费用的确认与计量.pptVIP

第二节 计税基础和暂时性差异 其他资产 投资性房地产 其他计提了资产减值的各项资产 对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足以下条件，应当确认递延所得税资产： 一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回；二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额； 对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。 不确认递延所得税资产的情况：某些情况下，企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，所得税准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。 * * 特殊情况：1.企业合并中产生商誉初始确认 假定A企业发行6000万元的股份购入B企业100％的净资产，该项合并符合税法规定的免税改组条件，购买日各项可辨认资产、负债的公允价值及其计税基础如下： 公允价值 计税基础 暂时性差异 固定资产 2700 1550 1150 应收账款 2100