个人所得税实验课.pptVIP

1、个人所得税法规定，工资薪金所得适用（ ） A 全额累进税率 B 超额累进税率 C 超率累进税率 D超倍累进税率 B 2、稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征（ ）个人所得税 A 10% B 20% C 30% D 40% C 3、某演员获取表演收入8000元，其应纳的个人所得税为（ ）元 A 1600 B 6400 C 1280 D 1440 C 8000*（1-20%）*20%=1280 4、某教授在外演讲取得收入3000元，其应纳的个人所得税为（ ）元 A 480 B 600 C 308 D 440 答案：D 应纳个人所得税=（3000-800）×20%=440元 多选：1、下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（　）。 　　A.稿酬所得　　　　B.偶然所得　　　C.股息所得　　　　D.特许权使用费所得 【答案】BC 2、下列不属于稿酬所得的项目有（ ） A摄影作品发表取得的所得 B拍卖文学手稿取得的所得 C帮企业写发展史取得的所得 D帮出版社审稿取得的所得 答案：BCD A属于稿酬所得，B属于提供著作权使用所得，按特许权使用费所得计税，CD属于劳务报酬所得。 判断题 1、个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人对中国境内和境外取得的所得，均应法缴纳个人所得税；非居民纳税人对从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。 √ 2、财产转让收入所得一次收入畸高的，应实行加成征收。 × 　【例题·计算题】某纳税人在同一纳税年度，从A、B两国取得应税收入，其中：在A 国一公司任职，取得工资、薪金收入69600元（平均每月5800元），因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元，该两项收入在A国缴纳个人所得税5200元；因在B国出版著作获得稿酬收入15000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税1720元。 （1）工资、薪金所得。该纳税义务人从A国取得的工资、薪金收入，应每月减除费用4800元，其余额按九级超额累进税率表的适用税率计算应纳税额。　　每月应纳税额为：　　（5800-4800）×10%（税率）-25（速算扣除数）＝75（元）　　全年应纳税额为：75×12（月份数）＝900（元）　　（2）特许权使用费所得。：　　应纳税额：30000×（1-20%）×20%（税率）＝4800（元）　　根据计算结果，该纳税义务人从A国取得应税所得在A国缴纳的个人所得税额的抵免限额为5700元（900+4800）。其A国实际缴纳个人所得税5200元，低于抵免限额可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款，计500元（5700-5200）。 2.B国所纳个人所得税的抵免限额　　按照我国税法的规定，该纳税义务人从B国取得的稿酬收入，应减除20%的费用，就其余额按20%的税率计算应纳税额并减征30%，计算结果为： [15000×（1-20%）×20%]×（1-30%）＝1680（元）　　即其抵免限额为1680元。该纳税义务人的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1720元，超出抵免限额40元，不能在本年度扣减，但可在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。 中国公民孙某系自由职业者，2009年收入情况如下： （1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。 （2）受托对一电影举报进行审核，取得收入15000元。 （3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。 （4）在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展卖，现场作画取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。 计算2009年孙某应缴纳的个人所得税 （1）小说稿酬（50000+10000） ×（1-20%） ×20% ×（1-30%） =6720元 小说连载=（3800-800） ×20% ×（1-30%）=420元 （2）审稿收入=15000 ×（1-20%） ×20% =2400元 （3）临时翻译收入= （3000-800） ×20% =440元 （4）A国扣除限额=30000 ×（1-20%） ×30%-2000=5200元。补交=5200-5000=200元 B国扣除限额= 70000 ×（1-20%） ×40% -7000=15400元，18000超过扣除限额，不需补交超过限额部分的2600元也不得在本年应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，来自B国所得的未超限额的部分中补扣。 （5）孙某2009年度应纳个人所得税=6