内部控制的理论发展和三大目标.docVIP

第一部分 内部控制的理论发展和三大目标 案例回顾----大和银行弊案 时间: 1995年7月13日 地点: 日本大和银行纽约分行 人物: 井口俊英 事件: 在11年内伪造3万多笔的交易记录，隐藏近11亿美元的亏损 原因与影响: 井口身兼二职，既做交易，又监督自己，导致弊案隐藏11年之久 一、内部控制的理论发展 内部控制的概念经过 “部分控制论”向“全部控制论”的发展。 “部分控制论”认为内控包括经济业务的有关内部会计控制和内部审计两部分。现在看来，这种认识的缺陷是，内控只与资产管理有关，而与行政、业务管理无关。 “全部控制论”克服了这个缺陷，认为控制内容应超越会计和财务范围，渗透到经营的各个方面和管理的全过程。内控目的也不仅是为了保护单位的财产、会计记录的准确可靠、财务信息的及时可靠，更重要的是执行管理政策，提高经营效益和效率。 美国“反虚假财务报告委员会”下属的组织 “发起人组织委员会(COSO)”发布报告《内部控制一体化框架》，简称COSO报告，奠定了现代内部控制理论基础。 1996年美国注册会计师协会发布《审计准则公告第78号》，全面接受COSO报告的内容，加拿大，英国，南非，法国等国内部控制框架均以COSO的报告为模本，COSO报告成为现代内部控制理论和实践的基石。 巴塞尔银行监管委员会的《银行组织的内部控制系统框架》也以COSO报告为基础。 我国的《内部