增值税发票开具注意事项.pptx

增值税发票相关事项; 1、发票开具时不要错误选择税率或者征税率 2、按商品和服务编码规范开票，编码规律：“1”开头是货物、“2”开头是劳务、“3”开头是销售服务。商品编码分类要到最底层，不可以只选大类。 3、销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容，更不得变名虚开发票。 4、办公用品应该开具清单。数量少就直接在发票上列明具体品名，如笔记本、文件夹、订书机等；数量多就附清单，增值税专用发票的清单必须从税控系统出具! 5、折扣销售的务必价款和折扣额在同一张发票分别注明 6、发票打印数据不得压线或出格。 7、一般纳税人不得去税务机关代开发票;8、部分发票开具不要漏填发票备注栏，备注栏最大可容纳230个字符或115个汉字，如果超过规定长度，开票软件会自动截取。 （1）保险机构代收车船税业务《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》规定：“?保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。”  政策依据：《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号） ;（2）货物运输服务业务 《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》第一条规定：增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。 ? 政策依据：《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号） ;（3）出租不动产 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》第四条第五点规定：纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。  政策依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号） ;八、根据国家税务总局公告2017年第16号文件，取得开具日期为2017年7月1日后的普通发票，如果未填写税号的，属于不符合规定的发票，不得作为税收凭证用于办理涉税业务，不得报销入帐，但以下几种情况例外： 1给个人开具普通发票 2购买方为国外客户 3购买方是政府机构、事业单位的 4只要是增值税普通发票，且有购买方纳税人识别号栏次的，均应填写识别号。但发票上没有购买方纳税人识别号栏次，则不填写。 5现行法规仅对纳税人索取增值税专用发票时，须向销售方提供地址电话、开户行及账号信息，普通发票上是否填写联系地址与电话，目前未作强制要求。 ;;; 小规模纳税人一律 采用简易计税方法 计税，一般情况下 征收率为3%; 1、免征点（季度9万）附近大量作废发票 2、作废发票和重开发票一模一样 3、小规模和一般纳税人临界点作废发票 4、突然大额作废发票，一般一家企业尤其是比较稳定的企业，发票作废情况是比较少的。如果突然一家企业某个月大额作废发票，税务很可能怀疑企业有可能隐瞒收入的可能性！ ;开具增值税发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废增值税发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存。 开具发票跨月后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。未抵扣的增值税专用发票由开票方发起《开具红字增值税专用发票信息表》申请，已抵扣的增值税专用发票由购买方发起《开具红字增值税专用发票信息表》申请，下载“红字发票信息表编号”交给开票方开具红字信息表。 税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。 ; 国家税务总局公告2017年第11号规定： 1、2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证仍按180日期限认证抵扣； 2、自2017年7月1日起，认证时间从原来规定的180日延长至360日； ; 公司购买预付卡，取得发票内容一般开的是预付卡销售和充值，没有具体货物名称，???该在处置预付卡时根据不同的情况进行税前扣除。 　　（1） 购卡赠送客户，维护客户关系。 　　企业购买预付卡将其作为交际应酬费赠送给客户，此种性质属于企业所得税概念中的业务招待费范畴，应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠