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浅议现行民族地区税收优惠政策的调整 摘要：近年来，中央财政进一步加大了对民族地区的支持力度，促使民族地区财力快速增长，财政支出保障能力明显提高，各项社会事业取得了长足发展。但是与东部经济发达地区相比,差距还是十分明显的。针对这个问题,需要对我国现行的财税体制进行分析,依据民族地区现行的税收优惠政策及其执行效果，总结民族地区现行税收优惠政策面临的问题，进一步提出完善民族地区的税收优惠政策的建议，从而促进民族地区经济的持续发展。 关键词：民族地区 税收优惠政策 政策调整 温家宝总理在2010年的政府工作报告中以专门篇幅阐述民族问题，并强调要继续“认真落实中央支持少数民族和民族地区发展的政策措施，优先支持边疆民族地区加快发展。” 资料来源：温家宝：优先支持边疆民族地区加快发展[N].人民网,2010我国是一个多民族国家，民族问题是关系我国社会主义现代化建设事业全局的重大问题。中央财政历来重视民族地区的经济社会发展问题，在财税政策方面对民族地区给予了大力支持。特别是近年来，中央财政进一步加大了对民族地区的支持力度，促使民族地区财力快速增长，财政支出保障能力明显提高，各项社会事业取得了长足发展。 资料来源：温家宝：优先支持边疆民族地区加快发展[N].人民网,2010 民族地区的税收优惠政策实施现状 由于历史和自然诸多方面的原因,我国民族地区的经济水平较之于全国其他地区来说比较落后。这就迫切需要国家实行特殊的支持政策,税收政策也不例外。同时,由于文化、风俗、习惯等因素,国家对于民族地区的经济调控,又不能采取与支持其他地区完全相同的思路与办法,必须因地制宜、因时制宜,合理进行变通。现实要求国家对民族地区实行特殊的税收政策,以有效支持其经济增长和社会进步。党和国家在实现各民族政治上平等的同时,为了实现各民族经济上的真正平等,实行了一系列的政策措施帮助民族地区加快发展。民族地区先行的税收优惠政策主要包括以下几个方面： （一）所得税方面：1.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年－2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税。2经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税，外商投资企业可以减征或免征地方所得税。中央企业所得税减免的审批权限和程序按现行有关规定执行。3.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70％以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策；内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；外商投资企业经营期在10年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 （二）农业特产税方面：对为保护生态环境，退耕还林(生态林应80％以上)、草产出的农业特产收入，自收得收入年份起10年内免征农业特产税。 （三）耕地占用税方面：对西部地区公路国道、省道建设用地，比照铁路、民航建设用地免征耕地点用税。享受免征耕地占用税的建设用地具体范围限于公路线路、公路线路两侧边沟所占用的耕地，公路沿线的堆货场、养路道班、检查站、工程队、洗车场等所占用的耕地不在免税之列。 （四）关税、进口环节增值税方面：对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设施，除《 国内投资项目不予免税的进口商品目录(2000年修订)》和《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。 资料来源：高天柱. 资料来源：高天柱.最新国家税收优惠政策与新会计准则应用指南实用手册[M]. 税务管理出版社,2007 从政策落实效果上看，这些政策对于调动民族地区发展经济、维护稳定的积极性起到了极大的作用。民族地区税收优惠政策的实施吸引了不少鼓励性投资的内外资企业，但是享受所得税优惠政策的企业相对于庞大的增值税一般纳税人来说，数量明显偏小，而这些增值税一般纳税人中大部分企业不属于少数民族地区税收优惠政策所享受行业，而民族地区税收优惠政策规定企业享受政策是从生产经营日开始算起，并非获利之日。这就造成了虽然有政策却享受不上的尴尬局面。这些都在一定程度上说明，民族地区税收优惠政策本身有着很多问题，有些方面并没有达到政策预期。 二、我国民族地区现行税收优惠政策的问题 （一）民族地区的税收优惠政策优惠程度不大 从国家已出台的西部优惠税收政策看, 基本上只是过去对东部沿海地区优惠政策的重复, 不足以构成像当年东部地区那样的税收优势。实践已证明实施足够份量的税收优惠,是改善地区投资软环境的行之有效的经济政策。不适当的区域税收优惠在某种程度上必然加剧民族地区经济发展的滞后性。对企业而言,为了享受更多的税收优惠政策,肯定会将资金投往可以享受税收优惠政策较多的经