- 1、本文档共45页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
任务三:折价发行的债券的核算 二、按折价发行的债券的核算 (一)发行债券取得款项时 当企业按折价发行债券时,债券价格小于债券面值。 借:银行存款 应付债券――利息调整 贷:应付债券――面值 【知识链接】 任务三:折价发行的债券的核算 二、按折价发行的债券的核算 (二)期末计息时 对于折价发行的债券,期末除计提利息外,还要计算当期折价分摊额。(事先给的利息分摊到本期的数) 1、折价的摊销方法 对债券溢价和折价的摊销应采用实际利率法。方法同溢价摊销。 2、计提利息、摊销折价的账务处理 1)分期付息,一次还本的债券 借:在建工程/财务费用等 贷:应付利息 应付债券-利息调整 2)一次还本付息的债券 借:在建工程/财务费用等 贷:应付债券——应计利息 应付债券-利息调整 【知识链接】 任务三:折价发行的债券的核算 二、按折价发行的债券的核算 (三)支付利息,归还本金 1)分次付息,一次还本的债券按合同约定的付息期付息 借:应付利息 贷:银行存款 到期归还本金时 借:应付债券――面值 贷:银行存款 2)一次还本付息的债券在债券到期一次还本付息 借:应付债券――面值 ――应计利息 贷:银行存款 【知识链接】 任务一:溢价发行的债券的核算 用心思考啊! 实训一 实 训 一 (1)发行价格 =5000×(P÷F,8%,5)+5000×6%×(P÷A, 8%,5) =4600.81 日 期 现金流出 (a) 实际利息费用 (b) = 期初(d)× 8% 已偿还的本金 (c) = (a)-(b) 摊余成本余额 (d) = 期初(d)-(c) 2011年1月1日 4600.81 2011年12月31日 300.00 368.06 -68.06 4668.87 2012年12月31日 300.00 373.51 -73.51 4742.38 2013年12月31日 300.00 379.39 -79.39 4821.77 2014年12月31日 300.00 385.74 -85.74 4907.51 2015年12月31日 300.00 392.49× -92.49 5000.00 小 计 1500.00 1899.19 -399.19 5000.00 2016年1月1日 5000.00 - 5000.00 0.00 合 计 6500.00 1899.19 4600.81 - 实际利率法和摊余成本计算表 尾数调整=5000+300-4907.51=392.49 【小结】 核算 环节 面值发行 溢价发行 折价发行 发行取得款项时 借:银行存款 贷:应付债券-面值 借:银行存款 贷:应付债券-面值 应付债券-利息调整 借:银行存款 应付债券-利息调整 贷:应付债券-面值 期末计息时 借:在建工程/财务费用 贷:应付利息/应付债券-应计利息 借:在建工程/财务费用 应付债券-利息调整 贷:应付利息/应付债券-应计利息 借:在建工程/财务 费用 贷:应付利息/应付 债券-应计利息 应付债券-利息调整 支付利息,归还本金 1)分次付息,一次还本的债券按合同约定的付息期付息 借:应付利息 贷:银行存款 到期归还本金时 借:应付债券――面值 贷:银行存款 2)一次还本付息的债券在债券到期一次还本付息 借:应付债券――面值 ――应计利息 贷:银行存款 【能力训练题】 1、2008年1月1日,宏达公司因生产经营需要,经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券10 000 000元,债券每年付息一次,每年利息于次年1月5日支付,2013年1月5日支付2012年度利息时,一并偿付面值,债券票面利率为年利率6%,债券实际利率为5%,企业按10 432 700的价格溢价发行,已收到开户行转来的特种转账贷方凭证(收款通知)。 【能力训练题】 2、2008年末,企业采用实际利率法计算利息调整摊销额,填写应付债券利息调整和摊余成本计算表,并计提2008年应计利息。 利息调整和摊余成本计算表 付息日期 支付利息 利息费用 摊销的利息调整 应付债券摊余成本 ①=面值×6% ②=上期④×5% ①②差 上期④+②-① 2008年1月1日 ? ? ? 10 432 700 2008年12月31日 2009年12月31日 2010年12月31日 2011年12月31日 2012年12月31日 合计
您可能关注的文档
- 英语新闻听力教程-杨世登主编-News-unit1.ppt
- 赢在执行-余世维(完整版)-(1).pdf
- 经典董事会管理办法.doc
- 市场营销基本策略概述.pdf
- 死亡病历书写管理(2014).ppt
- 学校文化建设的定位与实施策略.doc
- 汽车驾驶员高级工考试资料(1)题库.doc
- 天下第一楼(节选).docx
- 用转化的策略解决问题-1.ppt
- 必胜策略和统筹规划.doc
- 2024年山东省博兴县事业单位考试笔试【综合基础知识500题】高频考点模拟试题及参考答案解析.docx
- 2024年山东省德州市陵城区事业单位招聘106人历年【综合基础知识500题】高频考点模拟试题及参考答案解析.docx
- 2024年山东省济南市住房和城乡建设局所属事业单位招聘21人历年【综合基础知识500题】高频考点模拟试题及参考答案解析.docx
- 2024年山东省临邑县事业单位招聘37人历年【综合基础知识500题】高频考点模拟试题及参考答案解析.docx
- 2024年山东省日照市体育局所属事业单位招聘教练员及体育医务科研人员拟聘【综合基础知识500题】高频考点模拟试题及参考答案解析.docx
- 2024年山东省威海市文登区环保局招聘20人历年【综合基础知识500题】高频考点模拟试题及参考答案解析.docx
- 2024年山东省日照经济技术开发区政府购买岗招聘10人【综合基础知识500题】高频考点模拟试题及参考答案解析.docx
- 2024年山东省枣庄山亭区事业单位引进急需紧缺人才39人历年【综合基础知识500题】高频考点模拟试题及参考答案解析.docx
- 2024年山东省德州经济技术开发区镇街事业单位招聘46人历年【综合基础知识500题】高频考点模拟试题及参考答案解析.docx
- 2024年山东省济南商河县农业农村局招聘农产品质量安全协管员11人历年【综合基础知识500题】高频考点模拟试题及参考答案解析.docx
文档评论(0)