内部审计实务标准实务公告修订.docVIP

在中国内部审计协会对2003年修订的《内部审计实务标准》编译出版后，国际内部审计师协会又于2004年5月新出台2个实务公告，并对原来的5个实务公告进行了修订。我会已组织人员对这些公告进行了翻译。????另外，国际内部审计师协会对2003年修订的《内部审计实务标准》又做了一些修订，变化不是很大，但对其中一些重要的修订需要有所了解，请详见“了解修订后的《标准》”一文了解具体变化内容。我会将于2005年翻译并出版最新一次修订的《标准》。????请广大内审人员尤其是参加CIA考试的人员关注以上变化。????附：新公布的2个实务公告和修改的5个实务公告????了解修订后的《标准》????国际内部审计师协会的《内部审计专业实务标准》被视为全球化的行业质量准绳。自从1978年最早颁布以来，被世界各地的机构所采用。在英国和爱尔兰，它得到了公共、私营部门准则制定者的认可，新近修订的《公司治理综合规范》呼吁审计委员会保证在机构内建立内部审计部门，并按照《标准》的要求开展工作。最近，内部审计师协会完成了对《标准》的修订工作，变化不是很大，但对其中一些重要的修订需要有所了解。结构????IIA专业实务体系（PPF）的引入旨在以便利的方式组织其各类指导，《内部审计专业实务标准》是其中的强制性组成要素之一，还有两项强制性要素是：《内部审计的定义》和《职业道德规范》。????《标准》分为两个主要类型：属性标准和工作标准。属性标准涉及内部审计部门在机构中的定位以及总体职责?。工作标准涉及审计业务从计划到报告的各个阶段，为评价业务活动提供标准。此外，还有一类《实施标准》，对应当如何适用属性标准和工作标准提供更多的信息。专业实务体系（PPF）还包括另外两类指南，非强制性的《实务公告》，概述如何适用《标准》；以及非强制性的《发展与实践援助》，包括简介、公告板、科研、情况说明书及其他产品和服务。变化????《标准》的制定和发布是一个持续不断的过程。IIA的内部审计标准委员会（IASB）进行了广泛、深入的咨询，包括在世界范围内征求公众意见以及发布之前的长时间讨论。变化并不是大量的，多数细化的部分围绕着保证活动，反映了从业人员依据《标准》开展工作的经验以及有关治理方面的实务自颁布以来的发展情况。变化的内容主要是以下几类：????SHOULD?意味着强制性职责????当法律、法规阻碍遵循《标准》时怎么办????什么是保证服务????什么是咨询服务????信息技术方面的胜任能力????质量保证项目的要素????审计管理过程????向机构以外各界提供报告????交流结果????词汇表新增的定义Should?意味着强制性职责????内部审计标准委员会（IASB）明确，使用Should?一词则意味着相关的标准属于强制性职责。举两个例子说明这一变化。????工作标准第2100条目前规定，“内部审计活动应当采用系统而科学的方法，评价并帮助改进机构的风险管理、控制和治理过程。”以前，这条标准更象是对内部审计活动可能是什么的描述，而不是它必须是什么的描述。阻碍遵循《标准》????内部审计活动是在不同的法制和文化环境下，在不同宗旨、规模、复杂程度和结构的机构中开展，而且实施的人员也有机构内或来自机构以外的。IIA认为，尽管每种环境下存在的差异可能会对内部审计工作产生影响，但是如果为了提供独立保证，遵循《标准》是十分重要的。然而，IIA也认识到在某些情况下内部审计部门面临的困难，因此在《标准》的序言部分清楚表明，“如果法律、法规禁止遵循《标准》的某些部分，内部审计师应当遵循其他部分，并作出恰当的披露。”????在很多机构和部门，从业人员以及感兴趣的组织制定了更为详细的手册和执业规范，通常，这些手册和执业规范按照特定的组织结构和要求量身定制，很多明确将IIA的《标准》确认为国际基准，遵循这些特定要求即可保证遵循IIA的《标准》。