增值税纳税申报师资培训课件(田晟).ppt

（三）销售额的确定 计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。 　　允许扣除的价款应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证，否则不予扣除。上述凭证包括增值税发票。 第二部分 文化建设事业费申报 问题： 提供“广告设计、制作”应税服务的纳税人，是否属于提供广告服务？是否需要交纳文化建设事业税？ 第二部分 文化建设事业费申报 相关政策的区别： 1. 设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。 4. 广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。 ———— 财税〔2013〕37号 第二部分 文化建设事业费申报 相关政策的区别： 4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。 ———— 财税〔2011〕111号 4. 广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。 ———— 财税〔2013〕37号 第二部分 文化建设事业费申报 （四）征收管理 文化事业建设费的缴纳义务发生时间和缴纳地点，与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间和纳税地点相同。 文化事业建设费的缴纳期限与缴纳义务人的增值税纳税期限相同。 （五）免征规定 提供应税服务未达到增值税起征点的个人，免征文化事业建设费。 第二部分 文化建设事业费申报 《国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关事项的公告》（2013年第35号） 《关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》（财综[2012]68号） 《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收问题的补充通知》（财综[2012]96号） 《国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费缴费信息登记有关事项的公告》（2012年第50号） 《国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告》（2012年第51号） 《国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关事项的公告》（2013年第35号） 第二部分 文化建设事业费申报 （二） 《文化事业建设费申报表》填表说明 第二部分 文化建设事业费申报 （一）申报表及附列资料 　　《文化事业建设费申报表》 本申报表适用于营业税改征增值税，负有文化事业建设费缴纳义务的缴纳义务人，向税务机关办理文化事业建设费申报时使用。 　　《应税服务扣除项目清单》 本表适用于营业税改征增值税，缴纳义务人向税务机关办理文化事业建设费申报时，作为申报表附列资料，填列按规定允许扣除项目的明细时使用。 　　 第二部分 文化建设事业费申报 第1栏“按适用费率征收的计费收入”：反映缴纳义务人本期提供广告业等增值税应税服务取得的全部含税价款和价外费用。应税服务有扣除项目的，本栏填写扣除之前的全部含税价款和价外费用。“本年累计”栏数据，应为年度内各月（期）数之和。 第二部分 文化建设事业费申报 第2