第四章 审计依据、审计证据与审计工作底稿.pptVIP

第四章 审计依据、审计证据与审计工作底稿 引导案例： 审计工作的严肃性 2008年12月31日，审计助理小张前去ABC公司监盘存货，听到几个员工议论可能存在变质产品。小张对存货进行抽点，结果表明存货数量合理、收发有序。由于产品技术含量较高，小张无法鉴别产品是否变质，于是他去询问存货部主管，得到的答案是：产品无质量问题。在编制审计工作底稿时，小张将“听说有变质产品”写在备注中，并建议在下阶段的存货审计中应予以特别注意。注册会计师王小在复核工作底稿时，向小张详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况，并询问当时议论此事的员工，但这些员工矢口否认。于是，王小与存货部主管进行沟通之后得出结论：“存货价值公允且均可出售”。王小在底稿备注栏中注明“变质产品问题经核实尚无证据，但下次审计时应加以考虑。” 由于ABC公司总经理抱怨王小前两次发表保留意见，使其贷款遇到了麻烦，因此本次审计注册会计师发表了无保留意见。六个月后，ABC公司资金周转不灵，主要是存货中存在大量变质产品无法出售，致使无法偿还银行贷款。银行提出诉讼，会计师事务所向法 庭出示了审计工作底稿。银行认为注册会计师明知存货高估，但迫于该公司总经理的压力，没有揭示财务报表中存在的问题，具有重大过失，应该承担银行的贷款损失。 分析： 员工的议论提供了存货可