试论加强企业内部会计控制的有效途径.docVIP

最新【精品】范文 参考文献 专业论文 试论加强企业内部会计控制的有效途径 试论加强企业内部会计控制的有效途径 　　【摘要】 内部会计控制是现代企业管理的重要内容，是企业加强内部管理的重要手段。积极探索加强企业内部会计控制的有效途径，完善内部会计控制制度，实行信息沟通机制，构建会计信息系统内控体系，重视内部审计，意义重大。加强企业内部会计控制，有利于明确岗位职责，强化内部管理，提高会计信息质量，保证资产安全与完整，能够及时发现和纠正违法乱纪行为，增强企业控制风险能力，提升企业竞争力。 　　【关键词】 内部控制 内部会计控制 内部审计 　　内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业制度的基础，是企业加强内部管理和实现管理目标的重要手段。内部控制是企业为了保证实现经营管理目标，内部各职能部门分工协作，明确职责和权限，通过对经营活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统。内部会计控制是内部控制的重要分支，只要存在着企业经济活动，就存在着内部会计控制，内部会计控制活动贯穿企业经济活动全过程和各个环节。 　　为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，根据《会计法》等法律法规，财政部制定了《内部会计控制―基本规范》规定：“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”实行企业内部会计控制基本规范，确立了内部会计控制的法律地位，建立起内部会计控制体系的基本框架。内部会计控制方法包括：不相容职务分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制。内部会计控制实质是在企业经营活动中各部门和各岗位之间建立相互制约和相互监督的业务组织形式和职责分工制度。内部会计控制是企业经营活动不可分离的部分，对会计信息的真实性和完整性、企业资产的安全性以及财务活动合法性起着控制和监督作用。内部会计控制规范明确了岗位职责与权限，强化了企业内部管理，能够确保国家会计法规和会计制度的贯彻执行，提高会计信息质量，保证资产安全与完整，堵塞漏洞，及时发现和纠正错误和舞弊行为，减少企业经营活动中违法乱纪行为，提高企业管理水平，保证企业经营活动正常有序地进行。 　　一、完善内部会计控制制度 　　内部会计控制制度是现代企业进行管理的基础，是内部会计控制的核心内容，完善内部会计控制制度是企业内部管理的需要，是建立现代企业制度的客观要求。企业内部会计控制制度是指企业根据国家法律法规，结合本企业经营管理的特点而制定和实施的企业内部会计管理活动的方法、措施和程序。内部会计控制制度主要包括授权批准控制、会计记录控制、资产保护控制、决策与执行过程控制、内部稽核控制等制度。企业完善内部会计控制制度，应当在遵循国家财经法规的前提下，以《会计法》和《内部会计控制规范》为依据，制定适合本企业的内部会计控制制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计监督职能。内部会计控制制度设计应当涵盖企业内部各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。按照不相容职务相分离的原则，合理设置工作岗位，明确职责权限，使不相容岗位和职务之间各司其职、各负其责，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，形成相互制衡机制。实行授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、授权批准与审核监督等不相容职务分离，从纵向看，每项经济业具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节完成，不能由一个人同时履行多种职责；从横向看，每项经济业务的处理至少要经过不相隶属的两个部门的处理，保证不同的部门之间进行互相监督。完善内部会计控制制度可以维护国家财经纪律，加强企业内部管理，规范会计行为，提高会计信息质量，保护资产安全完整，防范会计风险，发现内部控制薄弱环节及时整改，提高经济效益，实现管理目标。 　　二、实行信息沟通机制 　　现代社会发展离不开信息，信息是企业经营活动开展的重要保障，信息沟通是内部会计控制有效性的基础，企业各部门之间需要一个顺畅的信息沟通平台，利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息沟通中的作用，信息交流与沟通渠道是否畅通，直接影响企业内部会计控制过程的实现。建立高效的信息传递与沟通机制，及时收集与传递内部控制相关的准确信息，确保企业信息传递到内部领导层和各部门，实现信息在部门之间、上下级之间的沟通与反馈，以便发现错误的会计信息和纠正内部控制执行过程中的偏差，提高会计信息的使用价