新所得税讲义－广东国税新所得税培训.pptVIP

第一部分 总 则 一、企业所得税的纳税义务人 税法第一条：境内企业和其他取得收入的组织，为企业所得税的纳税义务人 ---依照中国法律成立的个人独资企业、合伙企业不适用（境内） ---外国个人独资企业、合伙企业----一般处理原则： --作为投资者在我国依法设立企业---适用本法 --仅在我国以机构场所从事经营活动或仅取得源泉所得的---不应局限于其名称，原则上凡具有经济组织性质的应适用本法。 二、税收管辖权 （一） 国际税收管辖权的两个基本概念 居民税收管辖－属人原则下的全面纳税义务，对我国居民企业就其来源于境内和来源于境外的所得征税（税法第三条） 所得来源地管辖－属地原则下的有限纳税义务，对非居民企业仅就来源于境内的所得征税（税法第三条，条例五、八条） 通过上述两个概念的结合运用，确定跨国交易的税收后果，具体体现税收管辖权。 （二）居民企业与非居民企业 1、居民企业 税法第二条：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 2、非居民企业 税法第二条：依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （三）居民企业的判定标准： 注册地或实际管理机构在境内 -- 从原法双重具备改变为单一具备—对原税法的延续和