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* * 《所得税的计算及利润的分配》 以雅戈尔服装厂为例，让我们一起进入 所得税计算与利润分配过程的旅行吧 企业所得税的概念 企业所得税是对在我国境内从事生产经营活动和其他活动的企业，就其生产经营所得和其他所得所征收的一种税。 所得税的计算 纳税 调整 增加额 超过 税法 规定 标准的 工资支出 超过 税法 规定标准的 业务招待费 税收 滞纳金 罚款、罚金 非公益性 捐赠支出 注意： 纳税 调整 减少额 前五年 内未弥 补的亏损 国债 利息收入 分得的 现金股利 或利 润 例题 例【1】雅戈尔服装厂当年税前会计利润为40万元，适用的所得税率为25%，本年度取得的国债利息收入为1万元，该厂对固定资产折旧采用直线法，本年折旧额为6万元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧8万元 ，则企业当年应交的所得税为： 应纳税所得额=40-1-2=37（万元）本年应交所得税=37×25%=9.25(万元) 例题 例【2】雅戈尔服装厂2008年度按企业会计准则计算的税前会计利润，所得税税率为25%。当年按税法核定的全年计税工资为2000000元，雅戈尔服装厂全年实发工资为2200000元，经查，雅戈尔服装厂当年营业外支出中有100000元为税款滞纳金。假定雅戈尔服装厂全年无其他纳税调整因素。 纳税调整数=2200000-2000000+100000=300000（元） 应纳所得税额300000元） 当期应交所得税额25%=5000000（元） 例题 例【3】雅戈尔服装厂2008年全年利润总额（即税前会计利润），其中包括本年收到的国库券利息收入200000元，所得税率为25%，假定雅戈尔服装厂本年无其他纳税调整因素。 应纳税所得额200000元） 当期应交所得税额25%=3300000（元） 利润的分配的概念 利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。 利润分配的顺序 首先，提取法定盈余公积。法定盈余公积按税后利润的10%提取。 其次，提取任意盈余公积。 最后，向投资者分配利润。 设置利润分配科目 设置利润分配科目核算利润分配（或亏损弥补）和历年分配或（弥补）后的累积结存余额。再下设其他转入、提取法定盈余公积金、提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金、利润归还投资、应付优先股股利、提取任意盈余公积金、应付普通股股利、转作资本（或股本）的普通股股利、未分配利润等明细科目，进行利润分配明细核算  例题 雅戈尔服装厂本年实现净利润2540000元，本年提取法定盈余公积金254000元，宣告发放现金股利850000元，假定该厂雅戈尔服装厂无年初未分配利润，不考虑其他因素。 答案 1)结转本年利润 借：本年利润 2540000 贷：利润分配——未分配利润 2540000 (2)进行利润分配 借：利润分配——提取法定盈余公积 254000 ——应付现金股利 850000 贷：盈余公积 254000 应付股利 850000 借：利润分配——未分配利润 1104000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 254000 ——应付现金股利 850000 课堂练习 1、雅戈尔服装厂全年税前会计利润420000元，其中包括本年收到的国库券利息收入30000元，营业外支出中10000元为税收滞纳金，所得税税率为25%，假定该厂无其他纳税调整因素。 2、雅戈尔服装厂1999年实现净利润5 000 000元，按规定提取10%的法定公积金、5%的法定公益金和8%的任意盈余公积金。 3、2009年雅戈尔服装厂决定向投资者分派红利200万元。 4、2009年末，雅戈尔服装厂结转上述各项利润分配项目，并计算年末未分配利润。 谢谢观赏 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *