第五节收入、成本和费用.ppt

第五节　收入、成本和费用 一、收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入. 1.“主营业务收入”：核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。期末，余额转入“本年利润”账户，结转后，本账户应无余额。 2.“其他业务收入”：包括：出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料。期末，余额转入“本年利润”账户，结转后，本账户应无余额。 （一）主要账户设置 1、“主营业务收入账户 2．‘其他业务收入”账户 （1）核算内容：反映已实现的材料让售收入、无形资产转让收入、代购代销收入、包装物出租的租金收入等。其他业务收入的实现与主营业务收入实现原则相同。 （2）账户性质：损益类账户（收入类） （3）明细账：本账户按收入的项目设置明细账户。 借方 其他业务收入 贷方 转到“本年利润” 实现的其他业务收入 账户 3．预收账款 （1）核算内容：按照合同规定向购货单位预收的款项。 （2）账户性质：负债类账户 （3）明细账：本账户按债权人设置明细账。 借方 预收账款 贷方 销售实现时清偿 收到的预收账款； 的预收款项； 收到补付的款项； 退回多收的款项； 期末余额：尚未 期末余额：尚未清偿 收回的应收账款 的预收账款 借方 其他业务成本 贷方 结转到“本年利润” 所发生的相关费用 账户 及税费 第六节　财务成果的计算 财务成果：具体表现为盈利或亏损。包括：利润的计算、所得税的计算和缴纳、利润分配或亏损弥补等。 一、利润：指企业在一定会计期间的经营成果。 1.营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用±投资收益一资产减值损失±公允价值变动收益 2.利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出 3.净利润=利润总额一所得税费用 （一）主要账户设置 “本年利润”账户 （1）核算内容：企业本年度实现的利润情况，即新增加的所有者权益。 （2）账户性质：所有者权益类账户 借方 本年利润 贷方 （二）业务处理 1、利润计算 2、期末结转 （1）结转各项收入与收益： 借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　其他业务收入　　　　　　 　　　　投资收益　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　 　　　　　　　　　 贷：本年利润　　　　　　 　　　　　　 　　　 （2）结转各项成本、费用或支出： 借：本年利润　　　　　　 　　　　　　 　　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　营业税金及附加 　　　　　　 　　　　　　　　　　　其他业务成本 　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　　销售费用 　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　　　　管理费用 　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　　　　财务费用 　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　　　　营业外支出　　　　　　 　　　　　　 　　 　　　　　　所得税费用 　　　　　　 　　　　　　 　　　　 （3）将“本年利润”账户余额转入“利润分配——未分配利润”账户：　　借：本年利润 　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　贷：利润分配——未分配利润 　　　　　　　　 二、所得税 （一）主要账户 1、“所得税费用”账户 2、“应交税费—应交所得税”账户 （二）业务处理 1、所得税的计算：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 2、账务处理 （1）计算 借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　 贷：应交税费——应交所得税　　　　　（2）实际上交所得税费用：　　借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 （3）年末，将“所得税费用”账户的余额转入“本年利润”账户：　　借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　贷：所得税费用　 （一）主要账户设置 1、“利润分配”账户 2、“盈余公积”账户 3、“应付股利”账户 （二）业务处理 1、将“本年利润”账户余额转入“利润分配——未分配利润”账户：　　借：本年利润 　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　贷：利润分配——未分配利润 2、提取法定盈余