清理欠税资料难的现状原因跟法律对策.pdfVIP

清理欠税难的现状原因及法律对策 周玉环 前 言 欠税，是纳税人（包括代征人）超过税务机关核定的纳税期限，未缴 ① 纳或者少缴纳应纳税款的行为 ，税务机关依法清理欠税是其法定职能，自 1989 年9 月，国务院发出第一个关于清理拖欠税款的通知至今，清理欠税 已经搞了十年，但仍是：“清欠难，难清欠，清了陈欠添新欠，年年清理年 年欠。”据有关资料统计1994~1997 年四年，全国工商税收欠税金额分别为 114.34 亿元，199.38 亿元，334.95 亿元 409.01 亿元，年平均增长幅度达 ② 52.94%，而每年清欠回的税款只占欠税数额的 15%左右 ，面对如此庞大 的欠税数额，面对如此弱化的清欠力度，清欠之艰难唯有我们清欠一线的 税务人员体会最深。 面对逐年递增的税收计划，要完成目标任务，在一定程度上清理欠税 数额的多少已成为制约完成任务和实现增长目标的关键性因素。因此，如 何把欠税数额压下来，如何扫清清欠过程中的障碍，如何识别真欠税，假 欠税，如何预防清欠过程中的犯罪问题已是摆在我们面前的一项紧迫课题。 我承认在欠税问题中设计大量刑法问题，但我主要是从犯罪学角度出发， 阐明清理欠税难的现状及原因，并对欠税过程中涉及的税收犯罪进行初步 探讨和研究，力求在观念、方法和执法等方面寻求有效方法、加以解决， 以其抛砖引玉，引起刑法理论界对欠税中所引发税收犯罪问题的关注。 — 1 — 第一节 清理欠税难的现状及特点 1998 年，差不多可以称得上是全国清理欠税年。从6 月份开始，清理 欠税就成了各级税务部门工作的重中之重，各地的省委书记，省长，市委 书记，市长亲自抓清欠，税收执法力度之大前所未有，清欠追溯时间有的 长达十年，的确，1998 年给税务干部的感觉的确是历史上执法最艰难的一 年。企业欠税是当前税收工作中存在的一个突出问题。对此，国务院三令 五申，国家税务总局多次要求各级税务机关要大力清理欠税，努力做到清 理陈欠，避免新欠，但自1989 年国务院发出第一个关于清理拖欠税款的通 知至今，清理欠税已经搞了十年，但是效果远不尽人意，这主要是由于当 前欠税的现状和特点决定的。 一、清理欠税难的现状 近几年来，每到年底欠税总额均超过300 亿元，其中所欠中央两税占 ③ 欠税总额的70%以上。税务机关在清理欠税过程中多采取对欠税企业实行 发票监管监开、税收保全、税收强制执行等措施，但由于执法弱化，税法 意识淡薄，立法不完善等原因，虽然经过全国税务干部的努力拼搏，实现 增收1000 亿元的奋斗目标，但欠税数额之大，清理之艰难，唯有我们一线 的税务干部体会最深。据有关资料统计，1994——1997 年四年，全国工商 税收欠税余额分别为114.34 亿元，199.38 亿元，334.95 亿元，409.01 亿元， 年平均增长幅度达52.94%，因此，根治欠税顽症，仅靠应急的临时性措施 — 2 — 无法解决。 二、清理欠税难的特点 （一） 从欠税趋势来看，欠税数额日益增大，速度加快，且主要集 中于国有企业。 从94 年始，欠税数额由11.4 亿元，199 亿元，334 亿元至97 年的409 亿元，年年均增长幅度达52.94%。当前不仅亏损企业欠税，赢利企业也欠 税；不仅个体私营企业欠税，国有集体企业也大量欠税。我曾对长春市的 1329 户增值税一般纳税人进行了欠税情况的专项调查。调查结果表明国有 企业户数占总纳税户数的55.76%，入库税款占“两税”总入库数的74.02%， 是长春市税收收入的主要来源，欠缴税款占全部欠税的70%，也形成了欠 税的主要方面。 （二）从欠税的时间和性质来看，税制改革后欠税数额大且多属于“改 革型产物”税制改革前欠税数额小，且多属“死欠”。 税改前所形成的欠税，多为陈欠，由于企业停产、半停产、破产、易 主等原因早已被束之高阁，加之在税务管