CFP税务及遗产总结解析.docVIP

第 第 PAGE 1 页 共 NUMPAGES 16 页 一、VAT（增值税）＝税基*税率 道道征收 1.税基：价外税，税基为不含税价，不含税价＝含税价/（1+增值税率） 不含消费税的组成计税价格＝（成本+利润）或＝成本*（1+成本利润率） 含消费税的组成计税价格＝（成本+利润）/(1-消费税率)或＝成本*（1+成本利润率）/(1-消费税率) 进口货物不涉及消费税的税基＝（进口货物到岸价格或关税完税价格+关税）， 进口货物涉及消费税的税基＝（进口货物到岸价格或关税完税价格+关税）/(1-消费税率) 2.税率：需要记，一般17%，低税率13%（与日常生活密切相关，如农产品、粮食、植物油），小规模3% 3.计算方式： 一般纳税人：销项税额－进项税额 销项税＝不含税销售价*17%， 进项税主要看专用发票上注明的税额，不相关的不能扣（如用于职工福利方面的支出），已经扣的要进项转出。运费（不包括保险费和装卸费）*7%，农产品按收购价*13% 小规模：不含税价*3% 4.筹划： 1）选当一般还是小规模：生产型纳税人50万元以上，零售批发80万元，否则为小规模。认定权在县级国家税务局 一般与小规模无差异时的增值率＝3%/17%＝17.65%或者=3%/13%=23.08%，做题时算纳税人的实际增值率＝（销项价－进项价）/销项价，实际增值率＞无