税务稽查之出口退税.pptVIP

敬请批评指正 * 　 一是允许抵扣固定资产进项税额。修订前的增值税条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，即实行生产型增值税，这样企业购进机器设备税负比较重。为减轻企业负担，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。 　　二是为堵塞因转型可能会带来的一些税收漏洞，修订后的增值税条例规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。 　　三是降低小规模纳税人的征收率。修订前的增值税条例规定，小规模纳税人的征收率为6%。根据条例的规定，经国务院批准，从1998年起已经将小规模纳税人划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。考虑到增值税转型改革后，一般纳税人的增值税负担水平总体降低，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，应当降低小规模纳税人的征收率。同时考虑到现实经济活动中，小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，因此修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。 　　四是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定，取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。 　　五是根据税收征管实践，为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力，将纳税申报期限从10日延长至15日，纳税人进口货物的纳税时间，由7日调至15日。明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。 * 三、常见问题 （二）不计收入或少计收入 （10）收取其他费用不计收入 在施工期间，收取施工单位的水、电等费用不及收入，或者冲减工程款。在售房后，以各种理由收取水、电、燃气、外装修等。 为客户提供的额外服务，如防盗门、封闭阳台等相关收入委托物管部门结算。 三、常见问题 （二）不计收入或少计收入 （11）收取广告管理费、房租收入未按规定纳税 由于房地产项目开发周期较长，往往有让广告公司在开发地块上做一些广告牌取得广告费收入的情况，有的还盖一些临时用房进行出租取得租赁收入，这些收入都未计入应税收入申报纳税。 五、常见问题 （三）违规抵扣 （1）将“营改增”前的采购行为，“营改增”后取得供应商开具的增值税专用发票进行抵扣； （2）简易计税的购进材料抵扣到一般计税项目 （3）企业固定资产、无形资产、不动产项目的进项税额，专用于简易计税方法计税项目的，未做进项税额转出。 （4）职工福利费等抵扣，宿舍和餐厅用具。 五、常见问题 （四）虚假发票列支成本 购进一些建设材料如沙土、石料等取得发票困难，常以虚假票据入账。 建材、人工配比异常，用低税率发票和人力资源发票代替高税率发票。 如钢材 13%，水泥混凝土适用简易办法 3%，一些企业为降低税负人为调 整进项税，多开混凝土发票。人力资源差额征税发票。 四、当前新政 降低税率 取消分抵 客运抵扣 加计抵减 留抵退税 四、当前新政 1.1降低税率 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物， 原适用16%税率的，税率调整为13%； 原适用10%税率的，税率调整为9%。 四、当前新政 1.1降低税率 纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。 纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。 四、当前新政 1.1降低税率 原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%； 原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。 四、当前新政 1.1降低税率 适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%； 适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。 四、当前新政 1.1降低税率 红字、换开发票 发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票； 开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。 四、当前新政 1.1降低税率 补开发票 纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。 发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。 四、当前新政 1.2取消分抵 自2019年4月1日起，纳税人取得不动