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主要内容 一、控制环境的概念及要素 一、控制环境的概念及要素 主要内容 二、控制环境建设内容及任务分解 1. 诚信与道德价值观 2. 发展目标 3. 管理理念与企业文化 4. 风险管理策略 5. 董事会及下属委员会 6. 组织结构 7. 权利和责任的分配 8. 人力资源政策与措施 9. 员工胜任能力 10. 反舞弊及机制 一个公司的目标及目标实现的方式基于该公司的优先选择、价值判断和管理层的经营风格。这些优先选择和价值判断反映出公司管理层的诚信及其信奉的道德价值观。诚信与价值道德观是企业控制环境至为重要的因素，它影响设计、管理和监督其他要素。 下面就COSO关注点、以及国资委、财政部的相关规定做介绍。 职业道德规范的制定及推行 “高层管理基调”的建立 与利益相关方的关系 违规处理 管理层对干预或逾越既定控制的态度 实现目标的压力 国资委《中央企业全面风险管理指引》明确提出：企业应制定员工道德诚信准则，形成人人讲道德诚信、合法合规经营的风险管理文化。对于不遵守国家法律法规和企业规章制度、弄虚作假、徇私舞弊等违法及违反道德诚信准则的行为，企业应严肃查处 财政部《企业内部控制规范》（征求意见稿）要求：企业需制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应的监督约束机制，企业高级管理人员