第十六章 所得税.pptVIP

《中级会计实务》 严可为 讲授 预备知识 ： 　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　 ☆ 【按会计准则规定不作为收益，但按税法作为收益 】甲公司2015年税前会计利润为720万元，2015年12月12日向A公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，款项尚未收到；该批商品成本为120万元。甲公司在销售时已知A公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与A公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往A公司且办妥托收手续。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。 应交所得税＝[720 ＋(200 － 120)]×25% ＝ 200（万元）。 ☆ 【按会计准则规定核算时确认为费用或损失，但按税法不允许扣减】乙公司2015年税前会计利润为780万元，2015年12月31日计提存货跌价准备20万元。乙公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。 应交所得税＝ （780 ＋ 20)×25% ＝ 200（万元）。 ☆ 【按会计准则规定作为收益，但按税法不确认为收益】丙公司2015年税前会计利润为820万元，2015年取得国债利息收入20万元。丙公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。 应交所得税＝ （820 － 20)×25% ＝ 200（万元）。 ☆ 【按会计