课件：CH货币资金审计.ppt

* * 六、关联方及其交易审计 关联方及其交易审计对审计意见的影响 当审计范围受到限制时，应当考虑 保留意见 无法表示意见 关联方及其交易的披露不符合会计准则要求， 可发表： 保留意见 否定意见 * * 七、期后事项审计 期后事项的概念 期后日期的划分 期后事项的含义 指资产负债表日至审计报告日，以及审计报告日至财务 报表公布日发生的对财务报表产生影响的事项 * * 七、期后事项审计 期后事项的种类 第Ⅰ类期后事项 含义 为资产负债表日已存在的情况提供补充证据的事项 特点 存在于资产负债表日，但资产负债表日不确定 资产负债表日后有结果，且为资产负债表日已存在情况提供补充证据 需调整被审年度财务报表数据 * * 七、期后事项审计 期后事项的种类 第Ⅱ类期后事项 含义 虽不影响财务报表金额，但可能影响对报表理解的事项 特点 事项主要情节存在于资产负债表日后 资产负债表日后有结果 不需调整被审年度报表数据，只需在报表附注中披露 * * 七、期后事项审计 期后事项的审计目的 确定期后事项的存在性 确定期后事项的类型和重要性 确定期后事项处理的恰当性 * * 七、期后事项审计 期后事项的审计程序 结合对报表项目实施的实质性程序进行审计 实施专门审计程序 向管理层询问 审阅被审单位资产负债表日后编制的内部报表及其他相关管理报告 * * 七、期后事项审计 期后事项的审计程序 实施专门审计程序 审阅被审单位资产负债表日后编制的会计记录 取得并审阅被审单位资产负债表日后的有关会议纪要 了解管理层确认期后事项的程序 查明非调整期后事项的内容 取得被审单位管理层和律师的声明书 * * 七、期后事项审计 审计期后事项的责任 期后事项的几个时段 资产负债表日至审计报告日 审计报告日至财务报表对外公布日 财务报表对外公布日以后 资产负债表日至审计报告日 主动查找期后事项 审计期后事项 * * 七、期后事项审计 审计期后事项的责任 审计报告日至财务报表对外公布日 关注期后事项 审计期后事项 财务报表对外公布日以后 关注期后事项 进行适当处理 * * 七、期后事项审计 期后事项对审计报告的影响 对审计报告日期的影响 更改（延长）审计报告日期 采用期后事项审计完成日期。在报表审计范围内全面地扩大了注册会计师的责任 注明双重日期 保留原审计报告日期，并就该期后事项的审计注明新的审计报告日，仅在反映有关特定项目方面扩大了注师的责任 * * 七、期后事项审计 期后事项对审计报告的影响 对审计意见的影响 对第Ⅰ类期后事项，应提请被审单位调整财务报表 对第Ⅱ类期后事项，应提请被审单位在财务报表附注中适当披露 被审单位拒绝调整或披露建议，注册会计师应发表保留意见或否定意见 * * 思考题 现金收支内部控制的关键点是什么？ 如何审计银行存款的存在性？ 取得银行对账单后为什么还要直接向银行发函询证？ 如何进行库存现金和银行存款的截止测试？其目的何在？ * * 思考题 什么是期初余额？审计期初余额的目的是什么？ 如何考虑期初余额对审计报告的影响？为什么CPA不直接对期初余额发表意见？ 什么是期后事项？举例说明两类期后事项的区别。 审计期后事项的程序有哪些？ 期后事项对审计报告将产生何种影响？ THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 第十四章 货币资金与特殊项目审计 审 计 学Auditing 第十四章 货币资金与特殊项目审计 审 计 学Auditing 可编辑 第十四章 货币资金与特殊项目审计 审 计 学Auditing 可编辑 * * 第十四章 货币资金与特殊项目审计 * * 一、现金与业务循环 现金与业务循环的关系 现金 ①销售与收款循环 ②购货与付款循环 ③生产循环 ④筹资与投资循环 ⑤筹资与投资循环 * * 一、现金与业务循环 现金审计的重要性 现金资产极易诱发职员贪污挪用的动机，增加了完整性和存在性认定的固有风险（其他认定风险较低） 现金项目与其他项目的相关性（验证其他项目） 现金余额占总资产的5%，但审计时间预算约20% 现金几乎不存在评价问题 * * 二、内部控制测试 现金内部控制的设计 理想内部控制的功能 确保全部应收进的现金均能收到并及时记录 确保全部现金的支出按批准的用途使用并及时记录 确保现金的安全保管 确保企业现金余额的合理性