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唐山市路北区审计局 审计执法全过程记录实施办法 总 则 第一条 为推进审计执法全过程记录制度建设，规范审计执法程序，促进审计机关严格、规范、公正、文明执法，保障公民、法人和其他社会组织合法权益，根据有关法律法规规定，结合我局实际，制定本办法。 第二条 本办法所称审计执法，是指审计机关及其审计工作人员根据国家法律法规，依法对被审计单位财政收支、财务收支以及其它有关经济活动进行监督检查的过程。 第三条 本办法所称全过程记录，是指审计机关及其执法人员通过文字、音像等记录方式，对审计执法程序、审计准备、审计实施、审计报告、审计处理、审计归档等审计执法整个过程进行跟踪记录的活动。 文字记录包括向被审计单位出具的审计文书、调查了解被审计单位相关情况、被审计单位提供的会议记录材料、审计证据的原件和复印件、审计记录、审计工作底稿、审计文书送达回证、审计实施过程和查证结果等书面记录。 音像记录方式包括采用照相、录音、录像、视频监控等方式进行的记录。　 文字与音像记录方式可同时使用，也可分别使用。本办法另有规定的按规定执行。 第四条 行政执法全过程记录应坚持合法、客观、公正的原则。 　　审计机关及审计人员应根据审计执法行为的性质、种类、现场、阶段不同，采取合法、适当、有效的方式和手段对审计执法全过程实施记录。 　　第五条 审计机关应加强审计执法信息化建设，在审计执法信息系统中全过程进行文字、音像记录，提高审计效率、促进审计规范化。 第六条 审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，并将相关情况作书面记录。 第二章 调查与取证的记录 第七条 审计组在编制审计实施方案前，应当对调查了解被审计单位及其相关情况作出记录。调查了解记录的内容主要包括：（一）对被审计单位及其相关情况的调查了解；（二）对被审计单位存在重要问题可能性的评估；（三）确定的审计事项及其审计应对措施。 第八条 审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动。审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括：（一）实施审计的主要步骤和方法；（二）取得的审计证据的名称和来源；（三）审计认定的事实摘要；（四）得出的审计结论及其相关标准。 第九条 审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据。审计证据材料应当作为调查了解记录和审计工作底稿的附件。 　　第十条? 审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他重要审计事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。 　　第十一条 审计人员在审计执法过程中对告知被审计单位陈述、申辩、申请回避、听证等权利的方式应进行记录。 　　第十二条 审计机关调查、取证可采取以下方式进行文字记录： 　　（一）询问当事人或证人，应制作询问笔录等文书； 　　（二）向被审计单位和个人调取书证、物证的，应制作审计取证单等文书； 　　（三）现场检查（勘验）等，应制作现场检查（勘验）笔录等文书； 　　（四）抽样的，应制作抽查取样通知书及物品清单等文书； 　　（五）听取当事人陈述和申辩的，应制作陈述申辩笔录等文书； 　　（六）对与审计事项有关的会议和谈话内容作出记录，或者要求被审计单位提供会议记录材料； （七）指定或委托事务所进行审计的，事务所要出具审计意见等文书； （八）采集被审计单位电子数据作为审计证据的，审计人员应当记录电子数据的采集和处理过程。 （九）法律、法规和规章规定的其他调查方式。 第十三条 审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，审计人员可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。 第十四条 审计机关采取现场检查（勘验）、抽样调查和听证取证方式的，应同时进行音像记录，不适宜音像记录的除外。采取其他调查取证方式的，可根据执法需要进行音像记录。 　　第十五条 在证据可能灭失或以后难以取得的情况下，审计机关采取证据保全措施的，应记录以下事项： 　　（一）证据保全的启动理由； 　　（二）证据保全的具体标的； （三）证据保全的形式，包括先行登记保存证据法定文书、复制、音像、鉴定、勘验、制作询问笔录等。 第三章 审理与决定的记录 　　第十六条 重要管理事项记录应当记载与审计项目相关并对审计结论有重要影响的下列管理事项：（一）可能损害审计独立性的情形及采取的措施；（二）所聘请外部人员的相关情况；（三）被审计单位承诺情况；（四）征求被审计对象或者相关单位及人员意见的情况、被审计对象或者相关单位及人员反馈的意见及审计组的采纳情况；（五）审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论；（六）审计机关业务部门对审计报告、审计决定书等审计项