第12章 企业所得税法.ppt

第十二章 企业所得税 第一节 企业所得税基本原理 第二节 纳税义务人与征税对象★ 第三节 税率★ 第四节 应纳税所得额的计算★★ 第五节 资产的税务处理★ 第六节 资产损失税前扣除的所得税处理 第七节 企业重组的所得税处理 第八节 房地产开发经营业务的所得税处理 第九节 应纳税额的计算★★ 第十节 税收优惠★ 第十一节 源泉扣缴 第十二节 特别纳税调整 第十三节 征收管理 【教学目的】本章的主要内容包括纳税人、征税对象、税率、应税所得计算、资产税务处理、股权投资与合并分立税务处理、税收优惠、税额扣除。通过本章的教学，学生要了解企业所得税的基本理论和征收管理方面的基本政策；理解企业所得税的纳税人、征税对象、税率、资产税务处理、股权投资与合并分立税务处理、税收优惠；掌握应税所得、应纳税额、税额扣除的计算。 【教学重点】纳税人、税率、应税所得额的确定、资产的税务处理、股权投资与合并分立税务处理、税收优惠、税额扣除。 【教学难点】两类纳税人的界定及其纳税义务的规定，应纳税所得额的确定，计税收入、准予扣除的项目及金额，应税所得额的调整、股权投资的税务处理、税额扣除。 【教学方法】课堂讲授、案例教学 本章新增内容 1.新增非营利组织免税的具体收入项目。 2.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，全额在企业所得税前扣除。 3.新增关联企业利息费用的扣除。 4.明确企业业务招待费计算扣除最高限额的依据中，包括视同销售（营业）收入额。 5.提高对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）行业广告费和业务宣传费税前扣除标准：最高限额不超过当年销售（营业）收入30%。 6.新增公益捐赠全额扣除事项：企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的公益性捐赠。 7.手续费及佣金支出扣除规定。 8.明确了不得扣除的“未经核定的准备金支出”范围 9.新增 第六节 资产损失税前扣除的所得税处理 10.新增 第七节 企业重组的所得税处理 11.新增 第八节 房地产开发经营业务的所得税处理 12.补充居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所境外缴纳的所得税额抵扣规定。 13.新增房地产开发企业所得税预缴税款的处理。 14.补充了税收优惠中的一些具体条件：如符合条件的技术转让所得税收优惠、安置残疾人员所支付的工资加计扣除的具体规定、创业投资企业所得税优惠的有关具体规定。 15.补充了对非居民企业境内所得源泉扣缴的内容。 16.大篇幅补充了 第十二节 “特别纳税调整”的内容。 17.新增企业清算的所得税处理。 本章考情分析 本章是税法考试中重点税种之一，考生应对本章内容全面掌握。历年考试各种题型都可能出现，特别是作为综合题型，每年必有一题，常与流转税、财产行为税或税收征管法相联系，跨章节出题。在2008年、2009年税法考试中本章15分，预计本章的分值和题量与上年持平。 第一节 企业所得税基本原理① 一、企业所得税的概念 企业所得税法 企业所得税:是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 二、企业所得税的计税原理 1. 通常以纯所得为征税对象。 2. 通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。 3. 纳税人和实际负担人通常是一致的，可以直接调节纳税人收入。 三、各国对企业所得税征税的一般性做法 （一）纳税人：法人 （二）税基：调整后的利润（应纳税所得额） （三）税率：比例税率；超额累进税率 （四）税收优惠：税收抵免、税收豁免、加速折旧；行业优惠为主 四、我国企业所得税法的演进 （一）新中国成立后至改革开放前（1949-1979） （二）改革开放后的企业所得税制度 （1979年以来至今） 第一个阶段――20世纪80年代初期――建立涉外企业所得税制度。 第二个阶段――20世纪80年代中期至80年代后期――开征国营企业所得税，完善了集体企业所得税制度，建立了私营企业所得税制度。 第三个阶段――20世纪90年代初期――建立“内外有别”的企业所得税制。 第四个阶段—— 2008年1月1日起——实现统一的企业所得税制。 外资企业所得税的建立和发展 1980年颁布《中外合资企业所得税法》 1981年颁布《外国企业所得税法》 1991年颁布《外商投资企业和外国企业所得税法》 内外差异大的原因之二： 税收优惠、税前扣除——内紧外松 政策差异的结果： 内企税负重、外企税负轻。 内资企业实际税负：22%-25%； 外资企业实际税负：11%-13%。 具体而言，全国企业所得税平均实际税负为23.16%， 其中，内资企业为25.47% 外资企业为15.43% 这一问题在我国未加入世贸组织之前，由于外资企业尚受到其他相关法律的限制、内外资企业