课件：七货币资金审计.ppt

* 汉 An IBM Proof of Technology Discovering the value of IBM Workplace Forms - Technical Overview * * 库存现金审计目标 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报和披露 A.资产负债表中记录的货币资金是存在的 √ B.应当记录的货币资金均已记录 √ C.记录的货币资金由被审计单位拥有或控制 √ D.货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录 √ E.货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 √ 二、库存现金的实质性程序 可供选择的实质性程序 1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确 2.监盘库存现金 3.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金 4.抽查大额库存现金收支。检查大额现金收支的原始凭证是否齐全、原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容 5.抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试 6.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报 三、重要实质性程序——监盘(P187) 1、目的：证实库存现金是否存在 2、方式：突击性检查 3、时间：上午上班前或下午下班后 如库存现金存放部门有两处及以上的，应同时进行盘点。 4、范围：企业各部门经管的现金 5、人员：出纳、会计主管、审计人员 6、工作底稿：库存现金监盘表 7、监盘过程 （1）制定库存现金监盘计划，确定监盘时间 如库存现金存放部门有两处及以上的，应同时进行盘点。 （2）由出纳员根据库存现金日记账，结出现金结余额。 （3）盘点保险柜内的现金实存数，由注册会计师编制“库存现金监盘表”。 （4）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出适当调整。 （5）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时做出调整 （6）库存现金追溯调整 如果不是在资产负债表日对库存现金进行监盘，则应追溯调整 检查盘点记录 实有库存现金盘点记录 项 目 项 次 人民币 美元 某 外币 面额 人民币 美元 某外币 张 金额 张 金额 张 金额 上一日账面库存余额 1 1000 盘点日未记账传票收入 2 500 盘点日未记账传票支出 3 50 盘点日账面应有金额 4=1+2-3 10 盘点实有库存现金数额 5 5 盘点日应有与实有差异 6=4-5 2 差异分析 白条抵库（张） 1 0.5 0.2 0.1 合计 追 溯 调整 报表日至查账日现金付出 情况说明及审计记录 报表日至查账日现金收入 报表日库存现金应有余额 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币数 本位币合计 例：审计人员于2015年1月10日上午八时对某企业的库存现金进行审查，其清查结果如下： 1.实点库存现金（人民币）情况如下： 100元币32张 2元币120张 50元币23张 1元币160张 10元币45张 角币及分币96.2元 5元币96张 2.查明截止当年1月8日的库存现金日记账账面余额为6270.40元 3.查出1.9已办理收款手续尚未入账金额700元。 4.查出1.9已办理付款手续尚未入账金额424元。 5.查出2014.12.20出纳员以白条借给某职工现金500元。 6.银行核定该企业库存现金限额5000元；2014年12月31日资产负债表中库存现金列报的金额为6901.4元。 7.经核实1月1-9日的收付款凭证和现金日记账，获知1-9日现金收入5628元，现金支出5983元，正确无误。 检查盘点记录 实有库存现金盘点记录 项 目 项 次 人民币 美元 某 外币 面额 人民币 美元 某外币 张 金额 张 金额 张 金额 上一日账面库存余额 1 6270.40 1000 盘点日未记账传票收入 2 700 100 32 3200 盘点日未记账传票支出 3 424 50 23 1150 盘点日账面应有金额 4=1+2-3 6546.40 10 45 450 盘点实有库存现金数额 5 5776.20 5 96 480 盘点日应有与实有差异 6=4-5 770.20 2 120 240 差异分析 1.白条抵库数 500 1 160 160 2.短缺数 270.20 角币及分币 96.20 合计 5776.2