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审 计 失 败 的 原 因 分 析 目 录 内容摘要…………………………………………………………………………………（1） TOC \o 1-2 \h \u 31270 一、审计失败概述………………………………………………………………………（1） 7428 1、审计失败的义意……………………………………………………………………（ 1） 16682 2、审计失败的本质……………………………………………………………………（2） 27244 3、审计失败的影响……………………………………………………………………（ 2） 14774 二、审计失败原因剖析…………………………………………………………………（ 3） 1559 1、审计失败的内部原因………………………………………………………………（ 4） 24550 2、审计失败的外部原因………………………………………………………………（5） 3222 三、审计失败的防范措施………………………………………………………………（7） 13150 1、注册会计师方面……………………………………………………………………（7） 26348 2、被审计单位方面……………………………………………………………………（8） 2371 3、市场及法律方面……………………………………………………………………（8） 后记………………………………………………………………………………………（9） 参考文献 ………………………………………………………………………………（10） 第 第 PAGE 1 页 共 NUMPAGES 14 页 审计失败的原因分析 内容摘要：本文由目前的审计现状而出发，为了提高审计质量，引起注册会计师的重视，使会计行业能够健康发展，从审计主体和审计客体以及审计内部和审计外部两个方面阐述审计失败的原因，根据审计失败的特点和原因提出了实际操作性的防范技巧和改进方法，具体包括加大法律的处罚力度，强化审计法律责任，提高会计师事务所及注册会计师的独立性和职业胜任能力，完善公司治理结构等。 关键词：审计失败 原因 解决措施 一、审计失败概述 1、审计失败的意义 审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。 审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征；审计的基本职能是监督，审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。审计的基本工作方式是审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。 审计失败是指审计人员由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。审计失败可能来自于被审计单位会计报表存在的错误或舞弊，或者两者兼而有之。当被审计单位的会计报表中存在错误或舞弊时，如果审计人员严格地按照独立审计准则的要求行事，保持职业上应有的认真和谨慎，通过实施适当的审计程序和方法，是可以将会计报表中重大的错误和舞弊事项揭示出来的。但是审计人员却因种种原因未能查出这些错误和舞弊而出具了肯定意见的审计报告，从而误导投资者和债权人作出错误的判断，这就是审计失败。 2、审计失败的本质 随着中国审计事业的迅速发展，审计失败的案件屡屡发生，给审计机构、企业和社会造成巨大的损失，审计失败的问题也引起了审计理论与实践研究界的高度关注。审计失败的本质具体分为以下三方面内容： （1）未能正确遵循审计准则 　　审计失败的结果是错误的审计意见，而这一结果是因为审计人员未能正确遵循审计准则的具体要求而造成的。这就与审计风险划清了界限：如果审计人员正确地遵守了审计准则，但仍然提出了错误的审计意见，这种情况就属于审计风险的范畴。可见，审计失败与审计风险的重要界限在于审计人员是否在审计过程中正确遵守了审计准则。 （2）与企事业单位是否发生了经营失效无关 　　审计失败的产生并不取决于企事业单位是否发生了经营失败。企事业管理当局是经营失败的第一责任人，当企事业经营出现失败时，审计人员的执业行为是否遵守审计准则和职业规范是判断审计失败的唯一标准。因此，企事业发生经营失败时，审计失败可能发生，也可能不发生。 （3）审计人员执业行为的瑕疵 　　从理论上讲，审计失败还包括：被审计单位的会计报表实际是合法公允的，但由于审