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C2C电子商务征税问题探究 摘要随着电子商务的快速发展，与电子商务相关 的税收法律问题受到了越来越多的关注。本文分析我国C2C 电子商务税收征管现状、必要性以及对C2C电子商务进行税 收的征管面临的难题，提出了对C2C电子商务进行税收征管 的对策，且讨论了征税后的电子商务发展问题。 关键词电子商务税收C2C必要性 中图分类号：F724.6文献标识码：A 2012年11月30日，阿里旗下电商平台淘宝+天猫的销 售总额突破1万亿，而目前包括京东商城、当当网、亚马逊 中国在内的大多数自主营销型B2C已经完善税收制度，但淘 宝却一直被看做“被国家税收遗忘的角落”。2013年”两会 “上，苏宁董事长兼全国政协委员身份的张近东即在提案中 直指竞争对手，指出C2C中存在假冒、侵权、非税销售，呼 吁对电商征税。国家税务总局副局长宋兰在“两会”期间表 示，目前国税总局正在调研电子商务征稅，既要让电子商务 行业健康发展，同时也要考虑履行纳税义务。 一、电子商务稅收现状 目前，我国对网购征稅并没有改变现有征税的框架，对 网店而言，除了营业额达不到起征点和偶然发生的二手交易 外，其余均应该缴纳营业税、增值税和所得税。根据我国现 行稅法，增值稅和营业稅起征点为每月5000至20000元， 各地政策不一。连续经营满12个月累计销售额不足80万元 的商业企业属于小规模纳税人，其增值税税率为3%,超过 80万元则为一般纳税人，税率为17%。从利润部分来看，如 果是个体工商户，需按照5级超额累进稅率缴纳个人所得稅, 月收入1?5万元以下缴纳5%,超过10万元缴纳35%；企业 需要缴纳25%的企业所得税。 近年来，我国不断出台政策，从技术和政策层面规范网 络购物。2010年7月1日我国正式推行了《网络商品交易及 有关服务行为管理暂行办法》，国内网店开始步入实名制的 时代，为税收征管进一步扫清障碍。2012年5月中旬，国家 发改委发布《关于组织开展国家电子商务示范城市电子商务 试点专项的通知》，目前，获批开展电子发票试点的有重庆、 南京、杭州、深圳、青岛5个城市。这意味着相关部委一直 处在酝酿阶段的电子发票推广工作开始正式进入实际操作 阶段。 实际上，目前我国电商网站中，主流的B2C网站如天猫、 京东等，均为正常纳税平台。目前所提到的电商征税问题， 主要对象是以淘宝上为数众多的中小C2C卖家为代表的群 体。 二、C2C模式下电子商务征稅的必要性 （一）忽视C2C模式下电商征税不利于公平竞争。 1、 线上零售与线下零售不公平竞争。 网络零售本来在成本上就比实体零售有优势，且开店流 程较简单，因此吸引了许多互联网个人用户在网上开店，虽 然按照我国现行税法规定，无论是线上还是线下，只要达成 了交易就要征税，但是由于对C2C模式下的线上个体网商征 税有各种阻力，到目前为止，这方面的税收征管还处于灰色 地带。如果长时间只对实体征税，而不对网店征税，可能最 终导致实体店的大量倒闭。 2、 对其他类型的电商企业不公。 一方面B2C电商企业税收征管日益规范，但另一方面淘 宝网却成了稅收灰色地带，对于其他电商企业而言难言公 平，国家应在这方面予以统一对待。淘宝方面认为电商征税 是对辛苦创业、没资金没背景的个人店主征稅，许多支持者 认为收税会损伤电商竞争力，不利于行业发展。但是C2C领 域加强税收征管是必然的趋势，C2C的真正发展也不能单靠 因税收产生的价格优势。 （二）忽视C2C模式下电商征税会造成国家税源的流失。 随着网络零售的发展，占社会消费品零售总额的比重越 来越高，零售规模和参与主体不断扩大，如果不针对网络零 售征税，会造成稅源的流失。未来当电子商务成为主要商业 模式之一时，不对其征税将无法满足政府财政收入与支出的 需要。 （三） 对C2C模式下电商征税有利于加强国家对电子商 务的监管和调控。 税收不仅具有对经济行为的监督功能，同时也是国家对 市场经济行为的有效调控手段之一。对C2C模式下电商征稅 有利于规范C2C模式下的电子商务行为，也有利于该市场的 健康良性发展。 （四） 忽视C2C模式下电商征税不利于电商行业长远发 展。 从长远看，征税是网店规范发展的必由之路。将不缴税 费带来的低价作为网店的核心竞争力，并不利于电子商务持 续健康发展。只有通过提升产品和服务质量，才会形成消费 者和经营者双赢的局面。对个人网店征税后，也有利于促进 C2C领域的优胜劣汰，使无良商家”难以生存，并将网购 呈现出来的许多问题落实到每个责任人。 三、C2C模式下电子商务征税主要困难 和传统商业相比，电子商务是否存在较大的税收征管难 度？事实上，网购征税利用现有的税制框架即可完成，并不 需要新设税种，在具体征管上也不存在技术障碍。有关部门 负责人表示：不仅不存在障碍，反而可以更方便征管，因为