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财务费用的扣除 1.借款费用 2.利息收入 借款费用 1.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 2.企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除。 ①非金融企业向金融企业借款，利息支出准予全额扣除。 ②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率（简称一般贷款利率，下同）计算的数额的部分可以扣除。 ③《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号 ）明确：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出符合本法第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照一般贷款利率计算的数额的部分, 根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。第一，企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；第二，企业与个人之间签订了借款合同。 3.本法规定：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定的标准而发生的利息支出，不得在接受应纳税所得额时扣除。财税【2008】121号规定，企业实际支付给关联方的利息支出，符合上述通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1；其他企业，为2：1。 借款费用 4.《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函【2009】312号）文件规定：根据实施条例第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 5.本法第十四条规定：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 利息收入 1.国债利息收入为免税收入，不征收企业所得税。 2. 企业购买国库券取得收入按照《财政部国家税务总局关于试行国债净价交易后有关国债利息征免企业所得税问题的通知》（财税【2002】48号）文规定执行。 3.购买证券投资基金取得收入按照《财政部　国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知》（财税字【1998】055号）、《财政部国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》（ 财税【2002】128号）和《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税【2008】1号）文件规定执行。 谢谢大家！ /sundae_meng 税收优惠（加计扣除） 优惠方式三：加计扣除 1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 2.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 税收优惠（抵扣应纳税所得额） 优惠方式四：抵扣应纳税所得额 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 税收优惠（加速折旧或摊销） 优惠方式五：固定资产、无形资产加速折旧或摊销 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。 集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。 税收优惠（减计收入） 优惠方式六：减计收入 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 税收优惠（抵免税额） 优惠方式七：抵免税额 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，