企业金融会计六外汇业务的核算.pptVIP

4.某钢厂经批准，向日本某公司购买角钢5,000吨，每吨200美元，申请开出即期信用证，我行收取5％的开证保证金和1.25‰的手续费。写出开证和付款时的会计分录。 5.中国银行广州分行收到伦敦某有限公司通过代理行开来的即期信用证，向广州某进出口公司购买药材10吨，每吨10，000英镑，共计100，000英镑。请做出信用证通知、议付和收妥结汇的会计分录。(结汇手续费1‰) 汇价表 外币 单位 汇买价 汇卖价 钞卖价 美元 100 867 871 845 英镑 100 1290 1296 1251 马克 100 503 506 488 港币 100 112 113 111 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 第三节 外汇贷款的核算 一、会计科目 1．“短期外汇贷款”科目，用于核算银行经办一年以内的外汇贷款的发放和收回。 2．“买方信贷外汇贷款”科目，用于核算出口国银行向进口商或进口国银行提供的长期外汇贷款的发放和收回。 3．“借入买方信贷款”科目，专门用于核算获得买方信贷后借入款项的数额及到期偿还的情况，它是与“买方信贷外汇贷款”相对应的负债类科目。 二、账务处理 （一）短期外汇贷款 1.短期外汇贷款的发放 借款单位向银行提出申请，并填具借款凭证，经银行认真审核后，根据不同情况办理发放手续。 1)直接转入借款单位的外汇存款账户，分录为： 借：短期外汇贷款——XX户 （外币） 贷：活期外汇存款——XX户 （外币） 若借款企业将以非贷款货币对外付款，则银行转帐的分录为： 借：短期外汇贷款——XX户 （贷款外币） 贷：外汇买卖——汇买价 （贷款外币） 借：外汇买卖——汇买价 （人民币） 贷：外汇买卖——汇卖价 （人民币） 借：外汇买卖——汇卖价 （付款外币） 贷：活期外汇存款——XX户 （付款外币） 当借款单位使用贷款对外付汇时，分录为： 借：活期外汇存款——XX户 （外币） 贷：存放国外同业（或其他科目（外币） 2)银行直接以贷款货币对外付汇，而不通过借款单位的存款户，分录为： 借：短期外汇贷款——XX户 （外币） 贷：存放国外同业（或其他科目（外币） 若以非贷款货币对外付汇，则分录应为： 借：短期外汇贷款——XX户 （贷款外币） 贷：外汇买卖——汇买价 （贷款外币） 借：外汇买卖——汇买价 （人民币） 贷：外汇买卖——汇卖价 （人民币） 借：外汇买卖——汇卖价 （付款外币） 贷：存放国外同业（或其他科目)（付款外币） 2.短期外汇贷款的计息 短期外汇贷款采用浮动利率计算利息,即参照伦敦银行同业拆借利率，作一定幅度上下调整的利率。我国由人民银行定期公布，实行按季结息，每季末月20日为结息日。 1)借款单位以外汇存款偿付利息，分录为： 借：活期外汇存款——XX户 （外币） 贷：利息收入 （外币） 2)将利息转为贷款本金，分录为： 借：短期外汇贷款——XX户 （外币） 贷：利息收入 （外币） 3.短期外汇贷款的收回 短期外汇贷款必须按期偿还。收回贷款时，应将最后一个结息日至还款日尚未计收的利息与本金一并收回。 若借款单位用外汇存款偿还贷款本息，分录为： 借：活期外汇存款——XX户 （外币） 贷：短期外汇贷款——XX户 （外币） 贷：利息收入 （外币） 2)若借款单位经批准用人民币买汇偿还贷款本息，分录为： 借：活期存款——XX户 （人民币） 贷：外汇买卖 （人民币） 借：外汇买卖 （外币） 贷：短期外汇贷款——XX户 （外币） 贷：利息收入 （外币） THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 3)若借款单位用非原贷款外币存款偿还，分录为： 借：活期外汇存款——XX户 （还款外币） 贷：外汇买卖——汇买价　 （还款外币） 借：外汇买卖——汇买价　 （人民币） 贷：