管理控制--计划与控制的关系.pptVIP

建立有效的信息反馈系统 信息的及时性 信息的可靠性 收集的积极性 处理和使用的积极性 准确的来源 可靠的收集手段 尽量多地收集相关信息 建立有效的信息反馈系统 信息的适用性 信息收集方式 不同的部门提供不同的信息 信息的适当整理分析 亲自观察 利用报表和统计资料 召开会议 抽样调查 衡量实际绩效的方法 获取执行信息的方法 衡量绩效方式 实地观察、口头汇报书面报告 定性与定量 连续与间断 系统与局部 执行中与执行后 鉴定偏差并 采取措施 找出偏差产生的主要原因 首先要判断偏差的严重程度。 看它是否足以构成对组织活动效率的威胁，看是否值得分析原因并采取矫正措施。 找出偏差产生的主要原因，不同偏差、不同原因采取不同的矫正措施，找现象、本质、根源。 发生偏差的原因 标准正确，执行 错误。工作失误 标准不正确。计划目标不切合实际 环境出现重大变化 纠偏 纠标 调适 选择适当的矫正措施 纠偏 纠标 调适 加强管理和监督 按实际情况修改计划目标 启用备用计划或制定新计划 选择适当的矫正措施 选择适当的矫正措施 注意的问题 纠偏方案的双重优化 纠偏成本与偏差损失的比较 各个纠偏方案的比较（最优） 充分考虑原计划实施的影响 已消耗的资源 对客观环境造成的影响 消除组织成员对纠正措施的疑惑 人员的思想观念 幸灾乐祸 承认失败 怀旧情感 既得利益损失 有效控制的原则 控制应同计划相适应 不同的计划有不同的特点，所需的控制信息各不相同。 控制越是考虑计划的特点，越能发挥作用。 有效控制的原则 控制应同组织相适应 明确的职务和责权是控制的依据。使每个人明白自己控制的责任。 健全的组织能使联络渠道畅通、信息迅速传递。一旦偏差出现，就能迅速控制。 有效控制的原则 控制应该突出重点强调例外 找出关键因素，并加以控制。 着重于计划实施中的例外情况。 有效控制的原则 控制应具有灵活性及时性和经济性 控制系统能适应主客观条件的变化，持续地发挥作用。 信息的及时性和矫正措施的及时性。 控制的适度、考虑控制费用、工作力度和复杂性的关系 有效控制的原则 控制应具有客观性精确性和具体性 坚持实事求是，控制不凭个人主观经验和直观判断。 信息必须是精确无误的，否则易出现错误决策。 信息情报应尽量具体，控制才有针对性。 控制标准 信息 控制工作过程 有效控制的原则 控制应注意培养组织成员的自我控制能力 提高控制有效性的根本途径是职工进行自我控制， 自我控制的优点 要求 发挥其主动性、积极性和创造性。 减轻管理人员的负担，降低开支。 提高控制的及时性和准确性。 职工的工作目标服从组织的整体目标 管理者经常检查职工的工作效果 控制系统的构成 控制的目标体系 控制的主体 控制的客体 首先和组织总体目标保持一致，由总目标分解成目标体系 是各级管理人员以及他们所在的职能部门 控制的对象—全部活动 控制的的机构、工具、控制的运作制度和信息系统等 控制的手段和工具 控制的技术与方法 非预算控制 预算控制 成本控制 预算控制 1、预算和预算控制的概念 预算，就是用数字、特别是用财务数字的形式来描述企业未来的活动计划，它预估了企业在未来时期的经营收入或现金流量，同时也为各部门或各项活动规定了在资金，劳动、材料、能源等方面的支出不能超过的额度。 预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利润的过程中对经营资源的利用，从而费用支出受到严格有效的约束。 2、预算的形式 （1）静态预算与弹性预算 静态预算是指为特定的作业水平编制的预算。 弹性预算是指在成本按性质分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的相互关系为依据，按照预算期内可能实现的各种业务水平编制的有伸缩性的预算。 2、增量预算与零基预算 增量预算又称基线预算法，是以上一年度的实际发生数为基础，再结合预算期的具体情况加以调整，而很少考虑某项费用是否必须发生，或其预算额有没有必要这么大。 零基预算不受前一年度预算水平的影响。它对现有的各项作业进行分析，并根据其对组织的需要和用途，决定作业的取舍；并且根据未来一定期间生产经营活动的需要和各项业务的轻重缓急，对每项费用进行成本-效益分析和评定分级，从而确定其开支的必要性、合理性和优先顺序，并依据企业现有资金的实际可能，在预算中对各个项目进行综合性费用预算。 三、预算的内容 收入预算 支出预算 现金预算 资金支出预算 资产负债预算 四、预算的作用 1、使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性； 2、为协调企业活动提供了依据； 3、预算的编制与执行始终是与控制过程联系在一起的； ①为企业的各项活动确立财务标准； ②方便了控制过程中的绩效衡量