课件：销售与收款循环审计s.ppt

（4）函证的控制 CPA应直接控制询证函的发送和回收。 因无法投递被退回 积极式函证未得到回函 查明原因 再次函证 考虑实施替代审计程序 （5）对不符事项的处理 因入账时间不同而产生的不符事项： ①询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款； ②询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物； ③债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到； ④债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。 （6）对函证结果的总结和评价 如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。 询证函回函的所有权归属所在会计师事务所。 5.对未函证的应收账款实施替代审计程序 抽查有关原始凭证如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证及回款单据等，以验证应收账款的真实性。 （三）坏账准备的实质性程序 取得或编制坏账准备明细表，复核加计是否正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符； 将坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符； 检查坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。 检查坏账损失的转销依据是否符合规定，会计处理是否正确。 已经确认并转销的坏账重新收回的，检查会计处理是否正确 检查函证结果。 单选题 1. 在确定函