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第11章 固定资产循环审计 固定资产是指同时具有下列两个特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。（2）使用寿命超过一个会计年度。这里的使用寿命是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。 固定资产只有同时满足下列两个条件才能予以确认： （1）与固定资产有关的经济利益很可能流入企（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 11.1 固定资产业务循环的性质 1.固定资产业务循环综述 固定资产循环包括固定资产购置、固定资产处置及固定资产折旧。 2.固定资产循环的主要凭证与记录 （1）固定资产购置业务流程中的凭证与记录包括：设备采购申请书；设备采购计划书；采购通知单；设备采购合同；设备验收单；转置凭证；固定资产总账、明细账等。 （2）固定资产处置业务流程中的凭证与记录包括：固定资产处置申请书；固定资产处置呈批单；固定资产调拨单或报废单等。 （3）固定资产折旧业务流程中的凭证与记录主要指折旧计算表及折旧总账、明细账等。 11.2 固定资产循环的内部控制及其测试 1.固定资产循环的内部控制 （1）岗位分工 固定资产业务的不相容岗位至少包括： ●固定资产投资预算的编制与审批； ●固定资产的取得、验收与款项支付； ●固定资产的保管与清查； ●固定资产处置的申请、审批与执行； ●固定资产业务的审批、执行与相关会计记录。