资产清查专项审计.doc

PAGE PAGE 14 山东省县级供电企业资产清查 专项审计工作实施方案 中天运会计师事务所有限公司 JONTEN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 关于山东电力集团外部国有产权无偿划转 资产清查专项审计工作实施方案 第一节 引 言 为保证山东省各级农电企业国有产权无偿划转资产清查专项审计工作的有效实施，根据《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》(国资发产权〔2005〕239号)、《企业国有产权无偿划转工作指引》(国资发产权[2009]25号)、《国有企业资产损失认定工作规则》（国资评价[2003]72号）、《国有企业清产核资资金核实工作规定》（国资评价[2003]74号）、《转发国务院国有资产监督管理委员会关于印发企业国有产权无偿划转管理暂行办法的通知》（国家电网财[2005]757号）、《国家电网公司国有资产产权管理申报文件规范指引》（国家电网财资[2007]65号）以及《中国注册会计师独立审计具体准则第3号—审计计划》的有关规定，依据前期初步调查掌握的本审计项目情况和我们相关业务的工作经验，拟定本审计工作方案。 第二节 项目背景 为进一步理顺山东省农电企业产权关系，根据国资委《关于印发〈企业国有产权无偿划转管理暂行办法〉的通知》规定及山东电力集团公司与山东省滨州、德州、东营、菏泽、济宁、聊城、日照、威海、烟台、淄博等地人民政府签订的《国有产权无偿划转协议》精神，对山东省滨州、德州、东营、菏泽、济宁、聊城、日照、威海、烟台、淄博等地所辖的无偿划转农电企业开展资产清查工作，并对资产清查结果进行专项审计。 第三节 审计目的及内容 按照国有产权无偿划转的要求，本次资产清查审计工作的审计目的及内容包括： 一、审计目的 通过资产清查专项审计，一是对企业清理出的资产损失进行审核并报主管国有资产管理部门进行损失认定和核销，二是对资产清查结果进行审核为资产无偿划转山东电力集团提供依据。 二、审计内容 （一）审计范围及基准日 本次资产清查专项审计范围为山东省滨州、德州、东营、菏泽、济宁、聊城、日照、威海、烟台、淄博等10个地市范围内的65家县级供电公司及所属全资、控股企业、政府托管企业。 资产清查基准日：2010年12月31日。 （二）审计基本内容 1、账务清理 对各项银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，对各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证账账相符、账证相符，促进单位财务的全面、准确和真实。 2、资产清查 对各项资产进行全面的清理、核对和查实。在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，以及做好有关抵押、担保等事项的清理。 3、产权界定 规范不同产权主体之间的产权关系。在账务清理、资产清查等工作的基础上，应积极明确、落实各项资产的产权关系，确属产权归属不清或者有争议的资产，应专题汇总统一上报。 4、损溢认定 依据国家国有资产清查政策和有关财务会计制度规定，对申报的各项资产损溢和资金挂账进行认证。 5、资金核实 根据上报的资产盘盈和资产损失、资金挂账等国有资产清查工作结果，组织进行审核，确认占用的各项资产价值总额和净资产的真实状况。 6、完善制度 在国有资产清查审计的基础上，针对国有资产清查工作中暴露出来的资产及财务管理等方面问题，结合有关会计制度的要求，推进企业建立健全各项管理制度，巩固国有资产清查工作成果，防止前清后乱。 第四节 审计成果 各审计项目组按照独立、客观、公正的原则，履行必要的审计程序，对国有资产清查结果进行专项审计，出具《资产清查专项审计报告》并对其准确性、可靠性承担责任，按期完成本次资产清查专项审计工作。具体包括： 一、对清理出来的各项损失及提供的证据的真实性、可靠性进行核实确认。 二、出具《资产清查专项审计报告》。 第五节 审计工作总体要求 一、各现场审计项目组，结合山东电力集团本次资产清查工作的整体时间要求，制定切实可行的审计计划，配备充足的审计力量，严格按照国家及国家电网有关国有资产无偿划转资产清查工作的有关要求，准时完成审计工作，上报审计成果。 二、各现场审计项目组要加强审计计划，积极参与被审计单位的资产清查工作布置，在与被审计单位充分沟通确定审计计划后，将具体审计计划、时点节点表，以及具体审计方案及时上报山东电力集团公司与汇审项目组。 三、在审计中要严格按照审计准则的要求，提高审计质量。并要求现场审计工作结束后，应将审计报告有关内容及存在的问题，以书面方式主动与被审计单位交换意见，便于企