基础会计学第六章.pptVIP

6、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷 ”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和 银行存款日记账必须逐日结出余额。 7、每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额， 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注明“转后页”字样，在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。 8、由于记账凭证错误而导致账簿记录发生错误，应按已经更正 的记账凭证登记账簿，进行更正。 三、错账更正的方法 （一）错账的查找方法? ? 差数法 尾数法 除2法 除9法 （二）更正错账的方法 1、划线更正法 适用情况——使用如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误，可用划线更正法予以更正。 更正方法——将错误的文字或数字上划一条红线横线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备考察；然后，在划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同 一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确 责任。 划线更正法举例 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账户中登记为3 257。 更正方法为： 2、红字更正法 适用情况1： 记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目或记账方向有错误，且记账凭证同账簿记录的金额相吻合，那么应用红字更正法予以更正。 更正方法： ? 应先用红字(金额用红字)填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原 错误的账簿记录； ? 然后，再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，用蓝字或黑字据以登记入账。 红字更正法举例1 【例】以转账支票支付下年度报纸杂志费600元，在填 制记账凭证时误记入“管理费用”账户，并据以登记入账 ，错误分录为： 借：管理费用 600 贷：银行存款 600 ※错账：借方科目应为“待摊费用”。 更正方法为： 适用情况2： 记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向并无错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所记账金额大于应记的正确金额，也应用红字更正法予以更正。 更正方法： ? 更正时，将多记的金额用红字(金额用红字)填制一张与原 错误记账凭证所记载的借贷方向，应借、应贷会计科目相 同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。 红字更正法举例2 【例】生产产品领用材料400元，在填制记账凭证时，误记金 额为4 000元，但会计科目、借贷方向均无错误，错误分录为： 借：生产成本 4 000 贷：原材料 4 000 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为： 3、补充登记法 适用情况——记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会 计科目和记账方向并无错误，记账凭证和账簿记录的金额 相吻合，只是所记金额小于应记的正确金额，应采用补充 登记法。 更正方法——将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原错 误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的 记账凭证，并据以登记入账，以补充少记的金额，求得正 确金额。 补充登记法举例 【例】预提本月份银行借款利息400元，在填制记账凭证时，误记 金额为40元，但会计科目、借贷方向均无错误，错误分录为： 借：管理费用 40 贷：预提费用 40 ※错账：会计分录中金额写少。 更正方法为： 四、总分类账同明细分类账的平行登记规则 所谓平行登记，是指经济业务发生后，根据 会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户， 另一方面要同时登记该总分类账所属的各有 关明细分类账户。 登记总分类账及其所属的明细分类账的方向 应当相同。 记入总分类账户的金额与记入其所属的各明 细分类账户的金额相等 。 总分类账与明细分类账间的数量关系式 总账本期发生额＝明细账本期发生额合计 总账期末余额＝所属明细账期末余额合计 五、账簿的更换 现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账 每年都要更换新账。 固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每年更换新账。 各种需要更换的账簿，在进行年终结账时，各账户的年末余额都要直接抄入新账的有关账户中。 因会计制度改变而需要变更账户名称及其核算内容的情 况 上年末编制的余额调整分录的处理 第六章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的登记 第三节 记账规则 第一节 会计账簿的概述 一、会计账簿 会计账簿，简称账簿，一般在手工记账 的情况下是指由具有一定格式、互有联系 的若干账页所组成，可以全面