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项目6 会计账簿的登记 知识目标 了解会计账簿的作用、设置原则及基本内容 熟悉会计账簿的种类 技能目标 掌握日记账、总账和明细账的格式和登记方法、账簿启用和记账规则、错账的更正方法及对账和结账的方法。 任务一 必备知识 一、会计账簿的定义、作用与设置原则 （一）会计账簿的定义 （二）会计账簿的作用 1．设置和登记账簿，可以记载、储存会计信息 2．设置和登记账簿，可以分类、汇总会计信息 3．设置和登记账簿，可以检查、校正会计信息 4．账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息 （三）设置会计账簿的原则 1．统一性原则 2．科学性原则 3．实用性原则 4．合法性原则 二、会计账簿的种类 （一）按用途分类 1．序时账簿 2．分类账簿 3．备查账簿 （二）按外表形式分类 1．订本式账簿 2．活页式账簿 3．卡片式账簿 （三）按账页格式分类 1．两栏式账簿 2．三栏式账簿 3．多栏式账簿 4．数量金额式账簿 三、会计账簿的基本内容 1．封面 2．扉页 3．账页 任务二? 账簿登记方法? （二）明细分类账的格式和登记方法 明细分类账简称明细账，是根据总账科目所属的明细分类科目开设的，用来记录某一类经济业务详细核算资料的账簿。明细分类账对总分类账起补充说明的作用，它所提供的资料也是编制会计报表的重要依据。各单位根据需要设置必要的明细账。明细分类账记录的内容不同，采用的格式也有所不同，主要有三栏式、数量金额式和多栏式。 （1）三栏式明细分类账。三栏式明细分类账的账页只设置借方、贷方和余额三个金额栏，其格式与三栏式总账格式类似。三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户，如“应收账款” “应付账款” “应交税费”等往来结算账户。三栏式明细分类账的格式如表6–14 所示。 任务三?记账规则、错账更正、账目核对 一、账簿记账规则 1．账簿启用规则 2．账簿登记规则 （1）应当根据审核无误的会计凭证登记账簿。 （2）账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“账页”或“记账符号”栏内注明账簿页数或画“√” ，表示已经记账，以免重记或漏记。 （3）账簿中书写的文字和数字不应占满格，应紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格距的二分之一，以便发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便查账工作。 ?概念索引 会计账簿　 序时账簿　 分类账簿　 备查账簿　 总分类账簿　 划线更正法 红字更正法　 补充登记法　 对账　 结账　 明细分类账簿 ?闯关考验 （2）记账之后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。更正方法：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“冲销某年某月第 × 号凭证多记金额” ，并以红字登记入账，冲销多记金额。 3．补充登记法 补充登记法适用于在记账之后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。具体更正方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“补充登记某年某月第 × 号凭证少记金额” ，并据以蓝字登账，以补充账簿中少记的金额。 三、对账与结账 （一）对账 对账即核对账目。日常会计工作中，由于主客观原因，账目有时难免发生各种差错或与实际不符的情况。为了保证账簿记录的真实、可靠和完整，在会计期末结账前，通过核对账簿记录，以确保账证相符、账账相符、账实相符，为编制会计报表提供真实可靠的会计资料。 1．账证核对 账证核对是指各种账簿记录与有关记账凭证及所附原始凭证进行核对。即核对账簿的时间、凭证字号、内容、金额、记账方向等是否与会计凭证一致。一般是在日常编制会计凭证和记账过程中进行的。会计期末，若发现账证不符，有必要重新进行账证检查核对，以确保账证相符。账证相符是保证账账相符、账实相符的基础。 2．账账核对 账账核对是指不同会计账簿之间的记录进行核对。具体核对的内容包括： （1）总分类账各账户借方发生额合计数应与贷方发生额合计数、期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对相符。 （2）总分类账中各账户的期末余额应与所属明细分类账的期末余额合计数核对相符。 （3）总分类账中的库存现金、银行存款账户的期末余额，分别与库存现金日记账和银行存款日记账期末余额核对相符。 （4）会计部门各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使用部门有关明细账的期末余额核对相符。 3． 账实核对 账实核对是指各